1.
|
Peraturan perundang-undangan perpajakan yang mengatur tentang Pajak Penghasilan yang berlaku sejak 1 Januari 1984 adalah Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2000 tentang Perubahan Ketiga atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan. Undang-Undang Pajak Penghasilan ini dilandasi falsafah Pancasila dan Undang-Undang Dasar Negara Republik Indonesia Tahun 1945 yang di dalamnya tertuang ketentuan yang menjunjung tinggi hak warga negara dan menempatkan kewajiban perpajakan sebagai kewajiban kenegaraan dan merupakan sarana peran serta rakyat dalam pembiayaan negara dan pembangunan nasional.
|
||
2.
|
Dengan pesatnya perkembangan sosial ekonomi sebagai hasil pembangunan nasional dan globalisasi serta reformasi di berbagai bidang dipandang perlu untuk dilakukan perubahan Undang-Undang tersebut guna meningkatkan fungsi dan peranannya dalam rangka mendukung kebijakan pembangunan nasional khususnya di bidang ekonomi.
|
||
3.
|
Perubahan Undang-Undang Pajak Penghasilan dimaksud tetap berpegang pada prinsip-prinsip perpajakan yang dianut secara universal, yaitu keadilan, kemudahan, dan efisiensi administrasi, serta peningkatan dan optimalisasi penerimaan negara dengan tetap mempertahankan sistem self assessment. Oleh karena itu, arah dan tujuan penyempurnaan Undang-Undang Pajak Penghasilan ini adalah sebagai berikut:
|
||
|
a.
|
lebih meningkatkan keadilan pengenaan pajak;
|
|
|
b.
|
lebih memberikan kemudahan kepada Wajib Pajak;
|
|
|
c.
|
lebih memberikan kesederhanaan administrasi perpajakan;
|
|
|
d.
|
lebih memberikan kepastian hukum, konsistensi, dan transparansi; dan
|
|
|
e.
|
lebih menunjang kebijakan pemerintah dalam rangka meningkatkan daya saing dalam menarik investasi langsung di Indonesia baik penanaman modal asing maupun penanaman modal dalam negeri di bidang-bidang usaha tertentu dan daerah-daerah tertentu yang mendapat prioritas.
|
|
4.
|
Dengan berlandaskan pada arah dan tujuan penyempurnaan tersebut perlu dilakukan perubahan Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2000 tentang Perubahan Ketiga atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan meliputi pokok-pokok sebagai berikut:
|
||
|
a.
|
dalam rangka meningkatkan keadilan pengenaan pajak maka dilakukan perluasan subjek dan objek pajak dalam hal-hal tertentu dan pembatasan pengecualian atau pembebasan pajak dalam hal lainnya;
|
|
|
b.
|
dalam rangka meningkatkan daya saing dengan negera-negara lain, mengedepankan prinsip keadilan dan netralitas dalam penetapan tarif, dan memberikan dorongan bagi berkembangnya usaha-usaha kecil, struktur tarif pajak yang berlaku juga perlu diubah dan disederhanakan yang meliputi penurunan tarif secara bertahap, terencana, pembedaan tarif, serta penyederhanaan lapisan yang dimaksudkan untuk memberikan beban pajak yang lebih proporsional bagi tiap-tiap golongan Wajib Pajak tersebut; dan
|
|
|
c.
|
untuk lebih memberikan kemudahan kepada Wajib Pajak, sistem self assessment tetap dipertahankan dan diperbaiki. Perbaikan terutama dilakukan pada sistem pelaporan dan tata cara pembayaran pajak dalam tahun berjalan agar tidak mengganggu likuiditas Wajib Pajak dan lebih sesuai dengan perkiraan pajak yang akan terutang. Bagi Wajib Pajak orang pribadi yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas, kemudahan yang diberikan berupa peningkatan batas peredaran bruto untuk dapat menggunakan norma penghitungan penghasilan neto. Peningkatan batas peredaran bruto untuk menggunakan norma ini sejalan dengan realitas dunia usaha saat ini yang makin berkembang tanpa melupakan usaha dan pembinaan Wajib Pajak agar dapat melaksanakan pembukuan dengan tertib dan taat asas.
|
(1)
|
Yang menjadi subjek pajak adalah:
|
||
|
a.
|
1.
|
orang pribadi;
|
|
|
2.
|
warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan yang berhak;
|
|
b.
|
badan; dan
|
|
|
c.
|
bentuk usaha tetap.
|
|
(1a)
|
Bentuk usaha tetap merupakan subjek pajak yang perlakuan perpajakannya dipersamakan dengan subjek pajak badan.
|
||
(2)
|
Subjek pajak dibedakan menjadi subjek pajak dalam negeri dan subjek pajak luar negeri.
|
||
(3)
|
Subjek pajak dalam negeri adalah:
|
||
|
a.
|
orang pribadi, baik yang merupakan Warga Negara Indonesia maupun warga negara asing yang:
|
|
|
|
1.
|
bertempat tinggal di Indonesia;
|
|
|
2.
|
berada di Indonesia lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan; atau
|
|
|
3.
|
dalam suatu tahun pajak berada di Indonesia dan mempunyai niat untuk bertempat tinggal di Indonesia;
|
|
b.
|
badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia, kecuali unit tertentu dari badan pemerintah yang memenuhi kriteria:
|
|
|
|
1.
|
pembentukannya berdasarkan ketentuan peraturan perundang‐undangan;
|
|
|
2.
|
pembiayaannya bersumber dari Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara atau Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah;
|
|
|
3.
|
penerimaannya dimasukkan dalam anggaran Pemerintah Pusat atau Pemerintah Daerah; dan
|
|
|
4.
|
pembukuannya diperiksa oleh aparat pengawasan fungsional negara; dan
|
|
c.
|
warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan yang berhak.
|
|
(4)
|
Subjek pajak luar negeri adalah:
|
||
|
a.
|
orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia;
|
|
|
b.
|
warga negara asing yang berada di Indonesia tidak lebih dari dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan;
|
|
|
c.
|
Warga Negara Indonesia yang berada di luar Indonesia lebih dari dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan serta memenuhi persyaratan:
|
|
|
|
1.
|
tempat tinggal;
|
|
|
2.
|
pusat kegiatan utama;
|
|
|
3.
|
tempat menjalankan kebiasaan;
|
|
|
4.
|
status subjek pajak; dan/atau
|
|
|
5.
|
persyaratan tertentu lainnya
|
|
|
yang ketentuan lebih lanjut mengenai persyaratan tersebut diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan; dan
|
|
|
d.
|
Badan yang tidak didirikan dan tida bertempat kedudukan di Indonesia
|
|
|
Yang menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia atau yang dapat menerima atau memperoleh penghasilan dari Indonesia tidak dari menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap di Indonesia.
|
||
(5)
|
Bentuk usaha tetap adalah bentuk usaha yang dipergunakan oleh orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia, orang pribadi sebagaimana dimaksud pada ayat (4) huruf a, huruf b, dan huruf c, da badan sebagaimana dimaksud pada ayat (4) huruf d untuk menjalankan usaha atau melakukan kegiatan di Indonesia, yang dapat berupa:
|
||
|
a.
|
tempat kedudukan manajemen;
|
|
|
b.
|
cabang perusahaan;
|
|
|
c.
|
kantor perwakilan;
|
|
|
d.
|
gedung kantor;
|
|
|
e.
|
pabrik;
|
|
|
f.
|
bengkel;
|
|
|
g.
|
gudang;
|
|
|
h.
|
ruang untuk promosi dan penjualan;
|
|
|
i.
|
pertambangan dan penggalian sumber alam;
|
|
|
j.
|
wilayah kerja pertambangan minyak dan gas bumi;
|
|
|
k.
|
perikanan, peternakan, pertanian, perkebunan, atau kehutanan;
|
|
|
l.
|
proyek konstruksi, instalasi, atau proyek perakitan;
|
|
|
m.
|
pemberian jasa dalam bentuk apa pun oleh pegawai atau orang lain, sepanjang dilakukan lebih dari 60 (enam puluh) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan;
|
|
|
n.
|
orang atau badan yang bertindak selaku agen yang kedudukannya tidak bebas;
|
|
|
o.
|
agen atau pegawai dari perusahan asuransi yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia yang menerima premi asuransi atau menanggung risiko di Indonesia; dan
|
|
|
p.
|
komputer, agen elektronik, atau peralatan otomatis yang dimiliki, disewa, atau digunakan oleh penyelenggara transaksi elektronik untuk menjalankan kegiatan usaha melalui internet.
|
|
(6)
|
Tempat tinggal orang pribadi atau tempat kedudukan badan ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak menurut keadaan yang sebenarnya.
|
(1)
|
Kewajiban pajak subjektif orang pribadi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (3) huruf a dimulai pada saat orang pribadi tersebut dilahirkan, berada, atau berniat untuk bertempat tinggal di Indonesia dan berakhir pada saat meninggal dunia atau meninggalkan Indonesia untuk selama‐lamanya.
|
(2)
|
Kewajiban pajak subjektif badan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (3) huruf b dimulai pada saat badan tersebut didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia dan berakhir pada saat dibubarkan atau tidak lagi bertempat kedudukan di Indonesia.
|
(3)
|
Kewajiban pajak subjektif orang pribadi atau badan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (4) huruf a dimulai pada saat orang pribadi atau badan tersebut menjalankan usaha atau melakukan kegiatan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (5) dan berakhir pada saat tidak lagi menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk usaha tetap.
|
(4)
|
Kewajiban pajak subjektif orang pribadi atau badan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (4) huruf b dimulai pada saat orang pribadi atau badan tersebut menerima atau memperoleh penghasilan dari Indonesia dan berakhir pada saat tidak lagi menerima atau memperoleh penghasilan tersebut.
|
(5)
|
Kewajiban pajak subjektif warisan yang belum terbagi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (1) huruf a angka 2) dimulai pada saat timbulnya warisan yang belum terbagi tersebut dan berakhir pada saat warisan tersebut selesai dibagi.
|
(6)
|
Apabila kewajiban pajak subjektif orang pribadi yang bertempat tinggal atau yang berada di Indonesia hanya meliputi sebagian dari tahun pajak, maka bagian tahun pajak tersebut menggantikan tahun pajak.
|
(1)
|
Yang tidak termasuk subjek pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 adalah:
|
||
|
a.
|
kantor perwakilan negara asing;
|
|
|
b.
|
pejabat‐pejabat perwakilan diplomatik dan konsulat atau pejabat‐pejabat lain dari negara asing dan orang‐orang yang diperbantukan kepada mereka yang bekerja pada dan bertempat tinggal bersamasama mereka dengan syarat bukan warga Negara Indonesia dan di Indonesia tidak menerima atau memperoleh penghasilan di luar jabatan atau pekerjaannya tersebut serta negara bersangkutan memberikan perlakuan timbal balik;
|
|
|
c.
|
organisasi‐organisasi internasional dengan syarat:
|
|
|
|
1.
|
Indonesia menjadi anggota organisasi tersebut; dan
|
|
|
2.
|
tidak menjalankan usaha atau kegiatan lain untuk memperoleh penghasilan dari Indonesia selain memberikan pinjaman kepada pemerintah yang dananya berasal dari iuran para anggota;
|
|
d.
|
pejabat‐pejabat perwakilan organisasi internasional sebagaimana dimaksud pada huruf c, dengan syarat bukan warga negara Indonesia dan tidak menjalankan usaha, kegiatan, atau pekerjaan lain untuk memperoleh penghasilan dari Indonesia.
|
|
(2)
|
Organisasi internasional yang tidak termasuk subjek pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf c ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan.
|
(1)
|
Yang menjadi objek pajak adalah penghasilan, yaitu setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan, dengan nama dan dalam bentuk apa pun, termasuk:
|
|||
|
a.
|
penggantian atau imbalan berkenaan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima atau diperoleh termasuk gaji, upah, tunjangan, honorarium, komisi, bonus, gratifikasi, uang pensiun, atau imbalan dalam bentuk lainnya, kecuali ditentukan lain dalam Undang‐undang ini;
|
||
|
b.
|
hadiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan, dan penghargaan;
|
||
|
c.
|
laba usaha;
|
||
|
d.
|
keuntungan karena penjualan atau karena pengalihan harta termasuk:
|
||
|
|
1.
|
keuntungan karena pengalihan harta kepada perseroan, persekutuan, dan badan lainnya sebagai pengganti saham atau penyertaan modal;
|
|
|
|
2.
|
keuntungan karena pengalihan harta kepada pemegang saham, sekutu, atau anggota yang diperoleh perseroan, persekutuan, dan badan lainnya;
|
|
|
|
3.
|
keuntungan karena likuidasi, penggabungan, peleburan, pemekaran, pemecahan, pengambilalihan usaha, atau reorganisasi dengan nama dan dalam bentuk apa pun;
|
|
|
|
4.
|
keuntungan karena pengalihan harta berupa hibah, bantuan, atau sumbangan, kecuali yang diberikan kepada keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat dan badan keagamaan, badan pendidikan, badan sosial termasuk yayasan, koperasi, atau orang pribadi yang menjalankan usaha mikro dan kecil, yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan Peraturan Menteri Keuangan, sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan di antara pihak-pihak yang bersangkutan; dan
|
|
|
|
5.
|
keuntungan karena penjualan atau pengalihan sebagian atau seluruh hak penambangan, tanda turut serta dalam pembiayaan, atau permodalan dalam perusahaan pertambangan;
|
|
|
e.
|
penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan sebagai biaya dan pembayaran tambahan pengembalian pajak;
|
||
|
f.
|
bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan karena jaminan pengembalian utang;
|
||
|
g.
|
dividen, dengan nama dan dalam bentuk apapun, termasuk dividen dari perusahaan asuransi kepada pemegang polis;
|
||
|
h.
|
royalti atau imbalan atas penggunaan hak;
|
||
|
i.
|
sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta;
|
||
|
j.
|
penerimaan atau perolehan pembayaran berkala;
|
||
|
k.
|
keuntungan karena pembebasan utang, kecuali sampai dengan jumlah tertentu yang ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah;
|
||
|
l.
|
keuntungan selisih kurs mata uang asing;
|
||
|
m.
|
selisih lebih karena penilaian kembali aktiva;
|
||
|
n.
|
premi asuransi;
|
||
|
o.
|
iuran yang diterima atau diperoleh perkumpulan dari anggotanya yang terdiri dari Wajib Pajak yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas;
|
||
|
p.
|
tambahan kekayaan neto yang berasal dari penghasilan yang belum dikenakan pajak;
|
||
|
q.
|
penghasilan dari usaha berbasis syariah;
|
||
|
r.
|
imbalan bunga sebagaimana dimaksud dalam Undang‐Undang yang mengatur mengenai ketentuan umum dan tata cara perpajakan; dan
|
||
|
s.
|
surplus Bank Indonesia.
|
||
(1a)
|
Dikecualikan dari ketentuan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) warga negara asing yang telah menjadi subjek pajak dalam negeri dikenai Pajak Penghasilan hanya atas penghasilan yang diterima atau diperoleh dari Indonesia, dengan ketentuan:
|
|||
|
a.
|
memiliki keahlian tertentu; dan
|
||
|
b.
|
berlaku selama 4 (empat) tahun pajak yang dihitung sejak menjadi subjek pajak dalam negeri.
|
||
(1b)
|
Termasuk dalam pengertian penghasilan yang diterima atau diperoleh dari Indonesia sebagaimana dimaksud pada ayat (1a) berupa penghasilan yang diterima atau diperoleh warga negara asing sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan di Indonesia dengan nama dan dalam bentuk apapun yang dibayarkan di luar Indonesia.
|
|||
(1c)
|
Ketentuan sebagaimana dimaksud pada ayat (1a) tidak berlaku terhadap warga negara asing yang memanfaatkan Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda antara pemerintah Indonesia dan pemerintah negara mitra atau yurisdiksi mitra Persetujuan Penghindaran Pajak Berganda tempat warga negara asing memperoleh penghasilan dari luar Indonesia.
|
|||
(1d)
|
Ketentuan lebih lanjut mengenai kriteria keahlian tertentu serta tata cara pengenaan Pajak Penghasilan bagi warga negara asing sebagaimana dimaksud pada ayat (1a) diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan.
|
|||
(2)
|
Penghasilan di bawah ini dapat dikenai pajak bersifat final:
|
|||
|
a.
|
penghasilan berupa bunga deposito dan tabungan lainnya, bunga obligasi dan surat utang negara, dan bunga simpanan yang dibayarkan oleh koperasi kepada anggota koperasi orang pribadi;
|
||
|
b.
|
penghasilan berupa hadiah undian;
|
||
|
c.
|
penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lainnya, transaksi derivatif yang diperdagangkan di bursa, dan transaksi penjualan saham atau pengalihan penyertaan modal pada perusahaan pasangannya yang diterima oleh perusahaan modal ventura;
|
||
|
d.
|
penghasilan dari transaksi pengalihan harta berupa tanah dan/atau bangunan, usaha jasa konstruksi, usaha real estate, dan persewaan tanah dan/atau bangunan; dan
|
||
|
e.
|
penghasilan tertentu lainnya,
|
||
|
yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Pemerintah.
|
|||
(3)
|
Yang dikecualikan dari objek pajak adalah:
|
|||
|
a.
|
1.
|
bantuan atau sumbangan, termasuk zakat yang diterima oleh badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah dan yang diterima oleh penerima zakat yang berhak atau sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib bagi pemeluk agama yang diakui di Indonesia, yang diterima oleh lembaga keagamaan yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah dan yang diterima oleh penerima sumbangan yang berhak, yang ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Pemerintah; dan
|
|
|
|
2.
|
harta hibahan yang diterima oleh keluarga sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat, badan keagamaan, badan pendidikan, badan sosial termasuk yayasan, koperasi, atau orang pribadi yang menjalankan usaha mikro dan kecil, yang ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan,
|
|
|
|
sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan di antara pihak‐pihak yang bersangkutan;
|
||
|
b.
|
warisan;
|
||
|
c.
|
harta termasuk setoran tunai yang diterima oleh badan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2 ayat (1) huruf b sebagai pengganti saham atau sebagai pengganti penyertaan modal;
|
||
|
d.
|
penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diterima atau diperoleh dalam bentuk natura dan/atau kenikmatan dari Wajib Pajak atau Pemerintah, kecuali yang diberikan oleh bukan Wajib Pajak, Wajib Pajak yang dikenakan pajak secara final atau Wajib Pajak yang menggunakan norma penghitungan khusus (deemed profit) sebagaimana dimaksud dalam Pasal 15;
|
||
|
e.
|
pembayaran dari perusahaan asuransi kepada orang pribadi sehubungan dengan asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi bea siswa;
|
||
|
f.
|
dividen atau penghasilan lain dengan ketentuan sebagai berikut:
|
||
|
|
1.
|
dividen yang berasal dari dalam negeri yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak:
|
|
|
|
|
a)
|
orang pribadi dalam negeri sepanjang dividen tersebut diinvestasikan di wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia dalam jangka waktu tertentu; dan/atau
|
|
|
|
b)
|
badan dalam negeri;
|
|
|
2.
|
dividen yang berasal dari luar negeri dan penghasilan setelah pajak dari suatu bentuk usaha tetap di luar negeri yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak badan dalam negeri atau Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri, sepanjang diinvestasikan atau digunakan untuk mendukung kegiatan usaha lainnya di wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia dalam jangka waktu tertentu, dan memenuhi persyaratan berikut:
|
|
|
|
|
a)
|
dividen dan penghasilan setelah pajak yang diinvestasikan tersebut paling sedikit sebesar 30% (tiga puluh persen) dari laba setelah pajak; atau
|
|
|
|
b)
|
dividen yang berasal dari badan usaha di luar negeri yang sahamnya tidak diperdagangkan di bursa efek diinvestasikan di Indonesia sebelum Direktur Jenderal Pajak menerbitkan surat ketetapan pajak atas dividen tersebut sehubungan dengan penerapan Pasal 18 ayat (2) Undang-Undang ini;
|
|
|
3.
|
dividen yang berasal dari luar negeri sebagaimana dimaksud pada angka 2 merupakan:
|
|
|
|
|
a)
|
dividen yang dibagikan berasal dari badan usaha di luar negeri yang sahamnya diperdagangkan di bursa efek; atau
|
|
|
|
b)
|
dividen yang dibagikan berasal dari badan usaha di luar negeri yang sahamnya tidak diperdagangkan di bursa efek sesuai dengan proporsi kepemilikan saham;
|
|
|
4.
|
dalam hal dividen sebagaimana dimaksud pada angka 3 huruf b) dan penghasilan setelah pajak dari suatu bentuk usaha tetap di luar negeri sebagaimana dimaksud pada angka 2 diinvestasikan di wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia kurang dari 30% (tiga puluh persen) dari jumlah laba setelah pajak sebagaimana dimaksud pada angka 2 huruf a) berlaku ketentuan:
|
|
|
|
|
a)
|
atas dividen dan penghasilan setelah pajak yang diinvestasikan tersebut, dikecualikan dari pengenaan Pajak Penghasilan;
|
|
|
|
b)
|
atas selisih dari 30% (tiga puluh persen) laba setelah pajak dikurangi dengan dividen dan/atau penghasilan setelah pajak yang diinvestasikan sebagaimana dimaksud dalam huruf a) dikenai Pajak Penghasilan; dan
|
|
|
|
c)
|
atas sisa laba setelah pajak dikurangi dengan dividen dan/atau penghasilan setelah pajak yang diinvestasikan sebagaimana dimaksud pada huruf a) serta atas selisih sebagaimana dimaksud pada huruf b) tidak dikenai Pajak Penghasilan;
|
|
|
5.
|
dalam hal dividen sebagaimana dimaksud pada angka 3 huruf b dan penghasilan setelah pajak dari suatu bentuk usaha tetap di luar negeri sebagaimana dimaksud dalam angka 2, diinvestasikan di wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia sebesar lebih dari 30% (tiga puluh persen) dari jumlah laba setelah pajak sebagaimana dimaksud pada angka 2 huruf a), berlaku ketentuan:
|
|
|
|
|
a)
|
atas dividen dan penghasilan setelah pajak yang diinvestasikan tersebut, dikecualikan dari pengenaan Pajak Penghasilan; dan
|
|
|
|
b)
|
atas sisa laba setelah pajak dikurangi dengan dividen dan/atau penghasilan setelah pajak yang diinvestasikan sebagaimana dimaksud pada huruf a), tidak dikenai Pajak Penghasilan;
|
|
|
6.
|
dalam hal dividen yang berasal dari badan usaha di luar negeri yang sahamnya tidak diperdagangkan di bursa efek diinvestasikan di Indonesia setelah Direktur Jenderal Pajak menerbitkan surat ketetapan pajak atas dividen tersebut sehubungan dengan penerapan Pasal 18 ayat (2) Undang-Undang ini, dividen dimaksud tidak dikecualikan dari pengenaan Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud pada angka 2;
|
|
|
|
7.
|
pengenaan Pajak Penghasilan atas penghasilan dari luar negeri tida melalui bentuk usaha tetap yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak badan dalam negeri atau Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri dikecualikan dari pengenaan Pajak Penghasilan dalam hal penghasilan tersebut diinvestasikan di wilayah Negara Kesatuan Republik Indonesia dalam jangka waktu tertentu dan memenuhi persyaratan berikut:
|
|
|
|
|
a)
|
penghasilan berasal dari usaha aktif di luar negeri; dan
|
|
|
|
b)
|
bukan penghasilan dari perusahaan yang dimiliki di luar negeri;
|
|
|
8.
|
pajak atas penghasilan yang telah dibayar atau terutang di luar negeri atas penghasilan sebagaimana dimaksud pada angka 2 dan angka 7, berlaku ketentuan:
|
|
|
|
|
a)
|
tidak dapat diperhitungkan dengan Pajak Penghasilan yang terutang;
|
|
|
|
b)
|
tidak dapat dibebankan sebagai biaya atau pengurang penghasilan; dan/atau
|
|
|
|
c)
|
tidak dapat dimintakan pengembalian kelebihan pembayaran pajak;
|
|
|
9.
|
dalam hal Wajib Pajak tidak menginvestasikan penghasilan dalam jangka waktu tertentu sebagaimaa dimaksud pada angka 2 dan angka 7, berlaku ketentuan:
|
|
|
|
|
a)
|
penghasilan dari luar negeri tersebut merupakan penghasilan pada tahun pajak diperoleh; dan
|
|
|
|
b)
|
Pajak atas penghasilan yang telah dibayar atau terutang di luar negeri atas penghasilan tersebut merupakan kredit pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 24 Undang-Undang ini;
|
|
|
10.
|
ketentuan lebih lanjut mengenai:
|
|
|
|
|
a)
|
kriteria, tata cara dan jangka waktu tertentu untuk investasi sebagaimana dimaksud pada angka 1, angka 2, dan angka 7;
|
|
|
|
b)
|
tata cara pengecualian pengenaan pajak penghasilan sebagaimana dimasud pada angka 1, angka 2, dan angka 7; dan
|
|
|
|
c)
|
perubahan batasan dividen yang diinvestasikan sebagaimana dimaksud pada angka 4 dan angka 5,
|
|
|
|
diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan;
|
|
|
g.
|
iuran yang diterima atau diperoleh dana pension yang pendiriannya telah disahkan Menteri Keuangan, baik yang dibayar oleh pemberi kerja maupun pegawai;
|
||
|
h.
|
penghasilan dari modal yang ditanamkan oleh dana pensiun sebagaimana dimaksud pada huruf g, dalam bidang‐bidang tertentu yang ditetapkan dengan Keputusan Menteri Keuangan;
|
||
|
i.
|
bagian laba atau sisa hasil usaha yang diterima atau diperoleh anggota dari koperasi, perseroan komanditer yang modalnya tidak terbagi atas saham‐saham, persekutuan, perkumpulan, firma, dan kongsi, termasuk pemegang unit penyertaan kontrak investasi kolektif;
|
||
|
j.
|
dihapus;
|
||
|
k.
|
penghasilan yang diterima atau diperoleh perusahaan modal ventura berupa bagian laba dari badan pasangan usaha yang didirikan dan menjalankan usaha atau kegiatan di Indonesia, dengan syarat badan pasangan usaha tersebut:
|
||
|
|
1.
|
merupakan perusahaan mikro, kecil, menengah, atau yang menjalankan kegiatan dalam sektor‐sektor usaha yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan; dan
|
|
|
|
2.
|
sahamnya tidak diperdagangkan di bursa efek di Indonesia;
|
|
|
l.
|
beasiswa yang memenuhi persyaratan tertentu yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan;
|
||
|
m.
|
sisa lebih yang diterima atau diperoleh badan atau lembaga nirlaba yang bergerak dalam bidang pendidikan dan/atau bidang penelitian dan pengembangan, yang telah terdaftar pada instansi yang membidanginya, yang ditanamkan kembali dalam bentuk sarana dan prasarana kegiatan pendidikan dan/atau penelitian dan pengembangan, dalam jangka waktu paling lama 4 (empat) tahun sejak diperolehnya sisa lebih tersebut, yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan; dan
|
||
|
n.
|
bantuan atau santunan yang dibayarkan oleh Badan Penyelenggara Jaminan Sosial kepada Wajib Pajak tertentu, yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
|
||
|
o.
|
Dana setoran Biaya Penyelenggaraan Ibadah Haji (BPIH) dan/atau BPIH khusus, dan penghasilan dari pengembangan keuangan haji dalam bidang atau instrumen keuangan tertentu, diterima Badan Pengelola Keuangan Haji (BPKH), yang ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan; dan
|
||
|
p.
|
Sisa lebih yang diterima/diperoleh badan atau lembaga sosial dan keagamaan yang terdaftar pada instansi yang membidanginya, yang ditanamkan kembali dalam bentuk sarana dan prasarana sosial dan keagamaan dalam jangka waktu paling lama 4 (empat) tahun sejak diperolehnya sisa lebih tersebut, atau ditempatkan sebagai dana abadi, yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
|
1)
|
pembagian laba baik secara langsung ataupun tidak langsung, dengan nama dan dalam bentuk apapun;
|
2)
|
pembayaran kembali karena likuidasi yang melebihi jumlah modal yang disetor;
|
3)
|
pemberian saham bonus yang dilakukan tanpa penyetoran termasuk saham bonus yang berasal dari kapitalisasi agio saham;
|
4)
|
pembagian laba dalam bentuk saham;
|
5)
|
pencatatan tambahan modal yang dilakukan tanpa penyetoran;
|
6)
|
jumlah yang melebihi jumlah setoran sahamnya yang diterima atau diperoleh pemegang saham karena pembelian kembali saham‐saham oleh perseroan yang bersangkutan;
|
7)
|
pembayaran kembali seluruhnya atau sebagian dari modal yang disetorkan, jika dalam tahun‐tahun yang lampau diperoleh keuntungan, kecuali jika pembayaran kembali itu adalah akibat dari pengecilan modal dasar (statuter) yang dilakukan secara sah;
|
8)
|
pembayaran sehubungan dengan tanda‐tanda laba, termasuk yang diterima sebagai penebusan tanda‐tanda laba tersebut;
|
9)
|
bagian laba sehubungan dengan pemilikan obligasi;
|
10)
|
bagian laba yang diterima oleh pemegang polis;
|
11)
|
pengeluaran perusahaan untuk keperluan pribadi pemegang saham yang dibebankan sebagai biaya perusahaan.
|
a)
|
penerimaan atau hak menerima rekaman gambar atau rekaman suara atau keduanya, yang disalurkan kepada masyarakat melalui satelit, kabel, serat optik, atau teknologi yang serupa;
|
b)
|
penggunaan atau hak menggunakan rekaman gambar atau rekaman suara atau keduanya, untuk siaran televisi atau radio yang disiarkan/dipancarkan melalui satelit, kabel, serat optik, atau teknologi yang serupa;
|
c)
|
penggunaan atau hak menggunakan sebagian atau seluruh spektrum radio komunikasi;
|
-
|
perlu adanya dorongan dalam rangka perkembangan investasi dan tabungan masyarakat;
|
-
|
kesederhanaan dalam pemungutan pajak;
|
-
|
berkurangnya beban administrasi baik bagi Wajib Pajak maupun Direktorat Jenderal Pajak;
|
-
|
pemerataan dalam pengenaan pajaknya; dan
|
-
|
memerhatikan perkembangan ekonomi dan moneter,
|
(1)
|
Yang menjadi Objek Pajak bentuk usaha tetap adalah:
|
||
|
a.
|
penghasilan dari usaha atau kegiatan bentuk usaha tetap tersebut dan dari harta yang dimiliki atau dikuasai;
|
|
|
b.
|
penghasilan kantor pusat dari usaha atau kegiatan, penjualan barang, atau pemberian jasa di Indonesia yang sejenis dengan yang dijalankan atau yang dilakukan oleh bentuk usaha tetap di Indonesia;
|
|
|
c.
|
penghasilan sebagaimana tersebut dalam Pasal 26 yang diterima atau diperoleh kantor pusat, sepanjang terdapat hubungan efektif antara bentuk usaha tetap dengan harta atau kegiatan yang memberikan penghasilan dimaksud.
|
|
(2)
|
Biaya‐biaya yang berkenaan dengan penghasilan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf b dan huruf c boleh dikurangkan dari penghasilan bentuk usaha tetap.
|
||
(3)
|
Dalam menentukan besarnya laba suatu bentuk usaha tetap:
|
||
|
a.
|
biaya administrasi kantor pusat yang diperbolehkan untuk dibebankan adalah biaya yang berkaitan dengan usaha atau kegiatan bentuk usaha tetap, yang besarnya ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak;
|
|
|
b.
|
pembayaran kepada kantor pusat yang tidak diperbolehkan dibebankan sebagai biaya adalah:
|
|
|
|
1.
|
royalti atau imbalan lainnya sehubungan dengan penggunaan harta, paten, atau hak‐hak lainnya;
|
|
|
2.
|
imbalan sehubungan dengan jasa manajemen dan jasa lainnya;
|
|
|
3.
|
bunga, kecuali bunga yang berkenaan dengan usaha perbankan;
|
|
c.
|
pembayaran sebagaimana tersebut pada huruf b yang diterima atau diperoleh dari kantor pusat tidak dianggap sebagai Objek Pajak, kecuali bunga yang berkenaan dengan usaha perbankan.
|
(1)
|
Besarnya Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak dalam negeri dan bentuk usaha tetap, ditentukan berdasarkan penghasilan bruto dikurangi biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan, termasuk:
|
||
|
a.
|
biaya yang secara langsung atau tidak langsung berkaitan dengan kegiatan usaha, antara lain:
|
|
|
|
1.
|
biaya pembelian bahan;
|
|
|
2.
|
biaya berkenaan dengan pekerjaan atau jasa termasuk upah, gaji, honorarium, bonus, gratifikasi, dan tunjangan yang diberikan dalam bentuk uang;
|
|
|
3.
|
bunga, sewa, dan royalti;
|
|
|
4.
|
biaya perjalanan;
|
|
|
5.
|
biaya pengolahan limbah;
|
|
|
6.
|
premi asuransi;
|
|
|
7.
|
biaya promosi dan penjualan yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan;
|
|
|
8.
|
biaya administrasi; dan
|
|
|
9.
|
pajak kecuali Pajak Penghasilan;
|
|
b.
|
penyusutan atas pengeluaran untuk memperoleh harta berwujud dan amortisasi atas pengeluaran untuk memperoleh hak dan atas biaya lain yang mempunyai masa manfaat lebih dari 1 (satu) tahun sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 dan Pasal 11A;
|
|
|
c.
|
iuran kepada dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan;
|
|
|
d.
|
kerugian karena penjualan atau pengalihan harta yang dimiliki dan digunakan dalam perusahaan atau yang dimiliki untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan;
|
|
|
e.
|
kerugian selisih kurs mata uang asing;
|
|
|
f.
|
biaya penelitian dan pengembangan perusahaan yang dilakukan di Indonesia;
|
|
|
g.
|
biaya beasiswa, magang, dan pelatihan;
|
|
|
h.
|
piutang yang nyata‐nyata tidak dapat ditagih dengan syarat:
|
|
|
|
1.
|
telah dibebankan sebagai biaya dalam laporan laba rugi komersial;
|
|
|
2.
|
Wajib Pajak harus menyerahkan daftar piutang yang tidak dapat ditagih kepada Direktorat Jenderal Pajak; dan
|
|
|
3.
|
telah diserahkan perkara penagihannya kepada Pengadilan Negeri atau instansi pemerintah yang menangani piutang negara; atau adanya perjanjian tertulis mengenai penghapusan piutang/pembebasan utang antara kreditur dan debitur yang bersangkutan; atau telah dipublikasikan dalam penerbitan umum atau khusus; atau adanya pengakuan dari debitur bahwa utangnya telah dihapuskan untuk jumlah utang tertentu;
|
|
|
4.
|
syarat sebagaimana dimaksud pada angka 3 tidak berlaku untuk penghapusan piutang tak tertagih debitur kecil sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf k;
|
|
|
yang pelaksanaannya diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan;
|
|
|
i.
|
sumbangan dalam rangka penanggulangan bencana nasional yang ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah;
|
|
|
j.
|
sumbangan dalam rangka penelitian dan pengembangan yang dilakukan di Indonesia yang ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah;
|
|
|
k.
|
biaya pembangunan infrastruktur sosial yang ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah;
|
|
|
l.
|
sumbangan fasilitas pendidikan yang ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah; dan
|
|
|
m.
|
sumbangan dalam rangka pembinaan olahraga yang ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah.
|
|
(2)
|
Apabila penghasilan bruto setelah pengurangan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) didapat kerugian, kerugian tersebut dikompensasikan dengan penghasilan mulai tahun pajak berikutnya berturut‐turut sampai dengan 5 (lima) tahun.
|
||
(3)
|
Kepada orang pribadi sebagai Wajib Pajak dalam negeri diberikan pengurangan berupa Penghasilan Tidak Kena Pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 7.
|
a.
|
penghasilan yang bukan merupakan objek pajak sesuai dengan Pasal 4 ayat (3) huruf h
|
Rp
|
100.000.000,00
|
|
b.
|
penghasilan bruto lainnya sebesar
|
Rp
|
300.000.000,00
|
(+)
|
|
Jumlah penghasilan bruto
|
Rp
|
400.000.000,00
|
|
2010
|
:
|
laba fiskal Rp200.000.000,00
|
2011
|
:
|
rugi fiskal (Rp300.000.000,00)
|
2012
|
:
|
laba fiskal RpN I H I L
|
2013
|
:
|
laba fiskal Rp100.000.000,00
|
2014
|
:
|
laba fiskal Rp800.000.000,00
|
Rugi fiskal tahun 2009
|
Rp
|
(1.200.000.000,00)
|
|
Laba fiskal tahun 2010
|
Rp
|
200.000.000,00
|
(+)
|
Sisa rugi fiskal tahun 2009
|
Rp
|
(1.000.000.000,00)
|
|
Rugi fiskal tahun 2011
|
Rp
|
300.000.000,00
|
(-)
|
Sisa rugi fiskal tahun 2009
|
Rp
|
(1.000.000.000,00)
|
|
Laba fiskal tahun 2012
|
Rp
|
NIHIL
|
(+)
|
Sisa rugi fiskal tahun 2009
|
Rp
|
(1.000.000.000,00)
|
|
Laba fiskal tahun 2013
|
Rp
|
100.000.000,00
|
(-)
|
Sisa rugi fiskal tahun 2009
|
Rp
|
(900.000.000,00)
|
|
Laba fiskal tahun 2014
|
Rp
|
800.000.000,00
|
(-)
|
Sisa rugi fiskal tahun 2009
|
Rp
|
(100.000.000,00)
|
|
(1)
|
Penghasilan Tidak Kena Pajak per tahun diberikan paling sedikit sebesar:
|
|
|
a.
|
Rp15.840.000,00 (lima belas juta delapan ratus empat puluh ribu rupiah) untuk diri Wajib Pajak orang pribadi;
|
|
b.
|
Rp1.320.000,00 (satu juta tiga ratus dua puluh ribu rupiah) tambahan untuk Wajib Pajak yang kawin;
|
|
c.
|
Rp15.840.000,00 (lima belas juta delapan ratus empat puluh ribu rupiah) tambahan untuk seorang istri yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami sebagaimana dimaksud dalam Pasal 8 ayat (1); dan
|
|
d.
|
Rp1.320.000,00 (satu juta tiga ratus dua puluh ribu rupiah) tambahan untuk setiap anggota keluarga sedarah dan keluarga semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat, yang menjadi tanggungan sepenuhnya, paling banyak 3 (tiga) orang untuk setiap keluarga.
|
(2)
|
Penerapan ketentuan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) ditentukan oleh keadaan pada awal tahun pajak atau awal bagian tahun pajak.
|
|
(3)
|
Penyesuaian besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) ditetapkan dengan Peraturan Menteri Keuangan setelah dikonsultasikan dengan Dewan Perwakilan Rakyat.
|
(1) | Seluruh penghasilan atau kerugian bagi wanita yang telah kawin pada awal tahun pajak atau pada awal bagian tahun pajak, begitu pula kerugiannya yang berasal dari tahun‐tahun sebelumnya yang belum dikompensasikan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6 ayat (2) dianggap sebagai penghasilan atau kerugian suaminya, kecuali penghasilan tersebut semata‐mata diterima atau diperoleh dari 1 (satu) pemberi kerja yang telah dipotong pajak berdasarkan ketentuan Pasal 21 dan pekerjaan tersebut tidak ada hubungannya dengan usaha atau pekerjaan bebas suami atau anggota keluarga lainnya. | ||
(2) | Penghasilan suami‐isteri dikenai pajak secara terpisah apabila: | ||
a. | suami‐isteri telah hidup berpisah berdasarkan putusan hakim; | ||
b. | dikehendaki secara tertulis oleh suami‐isteri berdasarkan perjanjian pemisahan harta dan penghasilan; atau | ||
c. | dikehendaki oleh isteri yang memilih untuk menjalankan hak dan kewajiban perpajakannya sendiri. | ||
(3) | Penghasilan neto suami‐isteri sebagaimana dimaksud pada ayat (2) huruf b dan huruf c dikenai Pajak berdasarkan penggabungan penghasilan neto suami-isteri dan besarnya pajak yang harus dilunasi oleh masing‐masing suami‐isteri dihitung sesuai dengan perbandingan penghasilan neto mereka | ||
(4) | Penghasilan anak yang belum dewasa digabung dengan penghasilan orang tuanya. |
|
|
100.000.000,00
|
|
|
|
|
||
-
|
Suami:
|
-------------
|
x
|
Rp27.550.000,00
|
=
|
Rp11.020.000,00
|
||
|
|
250.000.000,00
|
|
|
|
|
||
|
|
150.000.000,00
|
|
|
|
|
||
-
|
Isteri:
|
-------------
|
x
|
Rp27.550.000,00
|
=
|
Rp16.530.000,00
|
||
|
|
250.000.000,00
|
|
|
|
|
(1) | Untuk menentukan besarnya Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak dalam negeri dan bentuk usaha tetap tidak boleh dikurangkan: | ||
a. | pembagian laba dengan nama dan dalam bentuk apapun seperti dividen, termasuk dividen yang dibayarkan oleh perusahaan asuransi kepada pemegang polis, dan pembagian sisa hasil usaha koperasi; | ||
b. | biaya yang dibebankan atau dikeluarkan untuk kepentingan pribadi pemegang saham, sekutu, atau anggota; | ||
c. | pembentukan atau pemupukan dana cadangan, kecuali: | ||
1. | cadangan piutang tak tertagih untuk usaha bank dan badan usaha lain yang menyalurkan kredit, sewa guna usaha dengan hak opsi, perusahaan pembiayaan konsumen, dan perusahaan anjak piutang; | ||
2. | cadangan untuk usaha asuransi termasuk cadangan bantuan sosial yang dibentuk oleh Badan Penyelenggara Jaminan Sosial; | ||
3. | cadangan penjaminan untuk Lembaga Penjamin Simpanan; | ||
4. | cadangan biaya reklamasi untuk usaha pertambangan; | ||
5. | cadangan biaya penanaman kembali untuk usaha kehutanan; dan | ||
6. | cadangan biaya penutupan dan pemeliharaan tempat pembuangan limbah industri untuk usaha pengolahan limbah industri, | ||
yang ketentuan dan syarat‐syaratnya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan; | |||
d. | premi asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi bea siswa, yang dibayar oleh Wajib Pajak orang pribadi, kecuali jika dibayar oleh pemberi kerja dan premi tersebut dihitung sebagai penghasilan bagi Wajib Pajak yang bersangkutan; | ||
e. | penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasa yang diberikan dalam bentuk natura dan kenikmatan, kecuali penyediaan makanan dan minuman bagi seluruh pegawai serta penggantian atau imbalan dalam bentuk natura dan kenikmatan di daerah tertentu dan yang berkaitan dengan pelaksanaan pekerjaan yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan; | ||
f. | jumlah yang melebihi kewajaran yang dibayarkan kepada pemegang saham atau kepada pihak yang mempunyai hubungan istimewa sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan yang dilakukan; | ||
g. | harta yang dihibahkan, bantuan atau sumbangan, dan warisan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (3) huruf a dan huruf b, kecuali sumbangan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6 ayat (1) huruf i sampai dengan huruf m serta zakat yang diterima oleh badan amil zakat atau lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah atau sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib bagi pemeluk agama yang diakui di Indonesia, yang diterima oleh lembaga keagamaan yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah, yang ketentuannya diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Pemerintah; | ||
h. | Pajak Penghasilan; | ||
i. | biaya yang dibebankan atau dikeluarkan untuk kepentingan pribadi Wajib Pajak atau orang yang menjadi tanggungannya; | ||
j. | gaji yang dibayarkan kepada anggota persekutuan, firma, atau perseroan komanditer yang modalnya tidak terbagi atas saham; | ||
k. | sanksi administrasi berupa bunga, denda, dan kenaikan serta sanksi pidana berupa denda yang berkenaan dengan pelaksanaan perundang-undangan di bidang perpajakan. | ||
(2) | Pengeluaran untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan yang mempunyai masa manfaat lebih dari 1 (satu) tahun tidak dibolehkan untuk dibebankan sekaligus, melainkan dibebankan melalui penyusutan atau amortisasi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 atau Pasal 11A. |
(1) | Harga perolehan atau harga penjualan dalam hal terjadi jual beli harta yang tidak dipengaruhi hubungan istimewa sebagaimana dimaksud dalam Pasal 18 ayat (4) adalah jumlah yang sesungguhnya dikeluarkan atau diterima, sedangkan apabila terdapat hubungan istimewa adalah jumlah yang seharusnya dikeluarkan atau diterima. | ||
(2) | Nilai perolehan atau nilai penjualan dalam hal terjadi tukar‐menukar harta adalah jumlah yang seharusnya dikeluarkan atau diterima berdasarkan harga pasar. | ||
(3) | Nilai perolehan atau pengalihan harta yang dialihkan dalam rangka likuidasi, penggabungan, peleburan, pemekaran, pemecahan, atau pengambilalihan usaha adalah jumlah yang seharusnya dikeluarkan atau diterima berdasarkan harga pasar, kecuali ditetapkan lain oleh Menteri Keuangan. | ||
(4) | Apabila terjadi pengalihan harta: | ||
a. | yang memenuhi syarat sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (3) huruf a dan huruf b, maka dasar penilaian bagi yang menerima pengalihan sama dengan nilai sisa buku dari pihak yang melakukan pengalihan atau nilai yang ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak; | ||
b. | yang tidak memenuhi syarat sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (3) huruf a, maka dasar penilaian bagi yang menerima pengalihan sama dengan nilai pasar dari harta tersebut. | ||
(5) | Apabila terjadi pengalihan harta sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (3) huruf c, maka dasar penilaian harta bagi badan yang menerima pengalihan sama dengan nilai pasar dari harta tersebut. | ||
(6) | Persediaan dan pemakaian persediaan untuk penghitungan harga pokok dinilai berdasarkan harga perolehan yang dilakukan secara rata‐rata atau dengan cara mendahulukan persediaan yang diperoleh pertama. |
|
PT. A
(Harta X)
|
PT. B
(Harta Y)
|
Nilai sisa buku
|
Rp10.000.000,00
|
Rp12.000.000,00
|
Harga pasar
|
Rp20.000.000,00
|
Rp20.000.000,00
|
|
PT. A
|
PT. B
|
Nilai sisa buku
|
Rp200.000.000,00
|
Rp300.000.000,00
|
Harga pasar
|
Rp300.000.000,00
|
Rp450.000.000,00
|
No.
|
Didapat
|
Dipakai
|
Sisa/Persediaan
|
a.
|
|
|
100 @ Rp9,00
|
|
|
|
=Rp900,00
|
b.
|
100 @ Rp12,00
|
|
200 @ Rp10,50
|
|
=Rp1.200,00
|
|
=Rp2.100,00
|
c.
|
100 @ Rp11,25
|
|
300 @ Rp10,75
|
|
=Rp1.125,00
|
|
=Rp3.225,00
|
d.
|
|
100 @ Rp10,75
|
200 @ Rp10,75
|
|
|
=Rp1.075,00
|
=Rp2.150,00
|
e.
|
|
100 @ Rp10,75
|
[email protected] Rp10,75
|
|
|
=Rp1.075,00
|
=Rp1075,00
|
No.
|
Didapat
|
Dipakai
|
Sisa/Persediaan
|
a.
|
|
|
100 @ Rp9,00
|
|
|
|
=Rp900,00
|
b.
|
100 @ Rp12,00
|
|
100 @ Rp9,00
|
|
=Rp1.200,00
|
|
=Rp900,00
|
|
|
|
100 @ Rp.12,00
|
|
|
|
=Rp1.200,00
|
c.
|
100 @ Rp11,25
|
|
100 @ Rp9,00
|
|
=Rp1.125,00
|
|
=Rp900,00
|
|
|
|
100 @ Rp.12,00
|
|
|
|
=Rp1.200,00
|
|
|
|
100 @ Rp11,25
|
|
|
|
=Rp1.125,00
|
d.
|
|
100 @ Rp9,00
|
100 @ Rp.12,00
|
|
|
=Rp900,00
|
=Rp1.200,00
|
|
|
|
100 @ Rp11,25
|
|
|
|
=Rp1.125
|
e.
|
|
100 @ Rp.12,00
|
100 @ Rp11,25
|
|
|
=Rp1.200,00
|
=Rp1.125,00
|
(1)
|
Penyusutan atas pengeluaran untuk pembelian, pendirian, penambahan, perbaikan, atau perubahan harta berwujud, kecuali tanah yang berstatus hak milik, hak guna bangunan, hak guna usaha, dan hak pakai, yang dimiliki dan digunakan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan yang mempunyai masa manfaat lebih dari 1 (satu) tahun dilakukan dalam bagian‐bagian yang sama besar selama masa manfaat yang telah ditentukan bagi harta tersebut.
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(2)
|
Penyusutan atas pengeluaran harta berwujud sebagaimana dimaksud pada ayat (1) selain bangunan, dapat juga dilakukan dalam bagian‐bagian yang menurun selama masa manfaat, yang dihitung dengan cara menerapkan tarif penyusutan atas nilai sisa buku, dan pada akhir masa manfaat nilai sisa buku disusutkan sekaligus, dengan syarat dilakukan secara taat asas.
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(3)
|
Penyusutan dimulai pada bulan dilakukannya pengeluaran, kecuali untuk harta yang masih dalam proses pengerjaan, penyusutannya dimulai pada bulan selesainya pengerjaan harta tersebut.
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(4)
|
Dengan persetujuan Direktur Jenderal Pajak, Wajib Pajak diperkenankan melakukan penyusutan mulai pada bulan harta tersebut digunakan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan atau pada bulan harta yang bersangkutan mulai menghasilkan.
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(5)
|
Apabila Wajib Pajak melakukan penilaian kembali aktiva berdasarkan ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 19, maka dasar penyusutan atas harta adalah nilai setelah dilakukan penilaian kembali aktiva tersebut.
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(6)
|
Untuk menghitung penyusutan, masa manfaat dan tarif penyusutan harta berwujud ditetapkan sebagai berikut:
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(7)
|
Ketentuan lebih lanjut mengenai penyusutan atas harta berwujud yang dimiliki dan digunakan dalam bidang usaha tertentu diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan.
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(8)
|
Apabila terjadi pengalihan atau penarikan harta sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf d atau penarikan harta karena sebab lainnya, maka jumlah nilai sisa buku harta tersebut dibebankan sebagai kerugian dan jumlah harga jual atau penggantian asuransinya yang diterima atau diperoleh dibukukan sebagai penghasilan pada tahun terjadinya penarikan harta tersebut.
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(9)
|
Apabila hasil penggantian asuransi yang akan diterima jumlahnya baru dapat diketahui dengan pasti di masa kemudian, maka dengan persetujuan Direktur Jenderal Pajak jumlah sebesar kerugian sebagaimana dimaksud pada ayat (8) dibukukan sebagai beban masa kemudian tersebut.
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(10)
|
Apabila terjadi pengalihan harta yang memenuhi syarat sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (3) huruf a dan huruf b, yang berupa harta berwujud, maka jumlah nilai sisa buku harta tersebut tidak boleh dibebankan sebagai kerugian bagi pihak yang mengalihkan.
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(11)
|
Ketentuan lebih lanjut mengenai kelompok harta berwujud sesuai dengan masa manfaat sebagaimana dimaksud pada ayat (6) diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan.
|
Tahun
|
Tarif
|
Penyusutan
|
Nilai Sisa Buku
|
Harga Perolehan
|
150.000.000,00
|
||
2009
|
50%
|
75.000.000,00
|
75.000.000,00
|
2010
|
50%
|
37.500.000,00
|
37.500.000,00
|
2011
|
50%
|
18.750.000,00
|
18.750.000,00
|
2012
|
Disusutkan sekaligus
|
18.750.000,00
|
0
|
Tahun
|
Tarif
|
Penyusutan
|
Nilai Sisa Buku
|
Harga Perolehan
|
|
100.000.000,00
|
|
2009
|
6/12 X 50%
|
25.000.000,00
|
75.000.000,00
|
2010
|
50%
|
37.500.000,00
|
37.500.000,00
|
2011
|
50%
|
18.750.000,00
|
18.750.000,00
|
2012
|
50%
|
9.375.000,00
|
9.375.000,00
|
2013
|
Disusutkan Sekaligus
|
9.375.000,00
|
0
|
(1)
|
Amortisasi atas pengeluaran untuk memperoleh harta tak berwujud dan pengeluaran lainnya termasuk biaya perpanjangan hak guna bangunan, hak guna usaha, hak pakai, dan muhibah (goodwill) yang mempunyai masa manfaat lebih dari 1 (satu) tahun yang dipergunakan untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan dilakukan dalam bagianbagian yang sama besar atau dalam bagian‐bagian yang menurun selama masa manfaat, yang dihitung dengan cara menerapkan tarif amortisasi atas pengeluaran tersebut atau atas nilai sisa buku dan pada akhir masa manfaat diamortisasi sekaligus dengan syarat dilakukan secara taat asas.
|
||||||||||||||||||||||
(1a)
|
Amortisasi dimulai pada bulan dilakukannya pengeluaran, kecuali untuk bidang usaha tertentu yang diatur lebih lanjut dengan Peraturan Menteri Keuangan.
|
||||||||||||||||||||||
(2)
|
Untuk menghitung amortisasi, masa manfaat dan tarif amortisasi ditetapkan sebagai berikut:
|
||||||||||||||||||||||
|
|
||||||||||||||||||||||
(3)
|
Pengeluaran untuk biaya pendirian dan biaya perluasan modal suatu perusahaan dibebankan pada tahun terjadinya pengeluaran atau diamortisasi sesuai dengan ketentuan sebagaimana dimaksud dalam ayat (2).
|
||||||||||||||||||||||
(4)
|
Amortisasi atas pengeluaran untuk memperoleh hak dan pengeluaran lain yang mempunyai masa manfaat lebih dari 1 (satu) tahun di bidang penambangan minyak dan gas bumi dilakukan dengan menggunakan metode satuan produksi.
|
||||||||||||||||||||||
(5)
|
Amortisasi atas pengeluaran untuk memperoleh hak penambangan selain yang dimaksud pada ayat (4), hak pengusahaan hutan, dan hak pengusahaan sumber alam serta hasil alam lainnya yang mempunyai masa manfaat lebih dari 1 (satu) tahun, dilakukan dengan menggunakan metode satuan produksi setinggitingginya 20% (dua puluh persen) setahun.
|
||||||||||||||||||||||
(6)
|
Pengeluaran yang dilakukan sebelum operasi komersial yang mempunyai masa manfaat lebih dari 1 (satu) tahun, dikapitalisasi dan kemudian diamortisasi sesuai dengan ketentuan sebagaimana dimaksud dalam ayat (2).
|
||||||||||||||||||||||
(7)
|
Apabila terjadi pengalihan harta tak berwujud atau hak‐hak sebagaimana dimaksud dalam ayat (1), ayat (4), dan ayat (5), maka nilai sisa buku harta atau hak‐hak tersebut dibebankan sebagai kerugian dan jumlah yang diterima sebagai penggantian merupakan penghasilan pada tahun terjadinya pengalihan tersebut.
|
||||||||||||||||||||||
(8)
|
Apabila terjadi pengalihan harta yang memenuhi syarat sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (3) huruf a dan huruf b, yang berupa harta tak berwujud, maka jumlah nilai sisa buku harta tersebut tidak boleh dibebankan sebagai kerugian bagi pihak yang mengalihkan.
|
Harga perolehan
|
Rp
|
500.000.000,00
|
Amortisasi yang telah dilakukan:
|
|
|
100.000.000/200.000.000 barel (50%)
|
Rp
|
250.000.000,00
|
Nilai buku harta
|
Rp
|
250.000.000,00
|
Harga jual harta
|
Rp
|
300.000.000,00
|
(1) | Norma Penghitungan Penghasilan Neto untuk menentukan penghasilan neto, dibuat dan disempurnakan terus‐menerus serta diterbitkan oleh Direktur Jenderal Pajak | ||
(2) | Wajib Pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha atau pekerjaan bebas yang peredaran brutonya dalam 1 (satu) tahun kurang dari Rp4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah) boleh menghitung penghasilan neto dengan menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto sebagaimana dimaksud pada ayat (1), dengan syarat memberitahukan kepada Direktur Jenderal Pajak dalam jangka waktu 3 (tiga) bulan pertama dari tahun pajak yang bersangkutan. | ||
(3) | Wajib Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (2) yang menghitung penghasilan netonya dengan menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto wajib menyelenggarakan pencatatan sebagaimana dimaksud dalam Undang‐Undang yang mengatur mengenai ketentuan umum dan tata cara perpajakan. | ||
(4) | Wajib Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (2) yang tidak memberitahukan kepada Direktur Jenderal Pajak untuk menghitung penghasilan neto dengan menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto, dianggap memilih menyelenggarakan pembukuan. | ||
(5) | Wajib Pajak yang wajib menyelenggarakan pembukuan atau pencatatan, termasuk Wajib Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (3) dan ayat (4), yang ternyata tidak atau tidak sepenuhnya menyelenggarakan pencatatan atau pembukuan atau tidak memperlihatkan pencatatan atau bukti‐bukti pendukungnya maka penghasilan netonya dihitung berdasarkan Norma Penghitungan Penghasilan Neto dan peredaran brutonya dihitung dengan cara lain yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan. | ||
(6) | Dihapus. | ||
(7) | Besarnya peredaran bruto sebagaimana dimaksud pada ayat (2) dapat diubah dengan Peraturan Menteri Keuangan. |
(1) | Penghasilan Kena Pajak sebagai dasar penerapan tarif bagi Wajib Pajak dalam negeri dalam suatu tahun pajak dihitung dengan cara mengurangkan dari penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) dengan pengurangan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6 ayat (1) dan ayat (2), Pasal 7 ayat (1), serta Pasal 9 ayat (1) huruf c, huruf d, huruf e, dan huruf g. | ||
(2) | Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak orang pribadi dan badan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 14 dihitung dengan menggunakan norma penghitungan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 14 dan untuk Wajib Pajak orang pribadi dikurangi dengan Penghasilan Tidak Kena Pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 7 ayat (1). | ||
(3) | Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak luar negeri yang menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui suatu bentuk usaha tetap di Indonesia dalam suatu tahun pajak dihitung dengan cara mengurangkan dari penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 5 ayat (1) dengan memerhatikan ketentuan dalam Pasal 4 ayat (1) dengan pengurangan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 5 ayat (2) dan ayat (3), Pasal 6 ayat (1) dan ayat (2), serta Pasal 9 ayat (1) huruf c, huruf d, huruf e, dan huruf g. | ||
(4) | Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri yang terutang pajak dalam suatu bagian tahun pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 2A ayat (6) dihitung berdasarkan penghasilan neto yang diterima atau diperoleh dalam bagian tahun pajak yang disetahunkan. |
-
|
Peredaran bruto
|
|
|
|
Rp
|
6.000.000.000,00
|
|
-
|
Biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan
|
|
|
|
Rp
|
5.400.000.000,00
|
(-)
|
-
|
Laba usaha (penghasilan neto usaha)
|
|
|
|
Rp
|
600.000.000,00
|
|
-
|
Penghasilan lainnya
|
Rp
|
50.000.000,00
|
|
|
|
|
-
|
Biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan lainnya tersebut
|
Rp
|
30.000.000,00
|
(-)
|
|
||
|
|
|
|
|
Rp
|
20.000.000,00
|
(+)
|
-
|
Jumlah seluruh penghasilan neto
|
|
|
|
Rp
|
620.000.000,00
|
|
-
|
Kompensasi kerugian
|
|
|
|
Rp
|
10.000.000,00
|
(‐)
|
-
|
Penghasilan Kena Pajak (bagi Wajib Pajak badan)
|
|
|
|
Rp
|
610.000.000,00
|
|
-
|
Pengurangan berupa Penghasilan Tidak Kena Pajak untuk Wajib Pajak orang pribadi (isteri + 2 anak)
|
|
|
|
Rp
|
19.800.000,00
|
(‐)
|
-
|
Penghasilan Kena Pajak (bagi Wajib Pajak orang pribadi)
|
|
|
|
Rp
|
590.200. 000,00
|
|
-
|
Peredaran bruto
|
Rp
|
4.000.000.000,00
|
|
-
|
Penghasilan neto (menurut Norma Penghitungan) misalnya 20%
|
Rp
|
800.000.000,00
|
|
-
|
Penghasilan neto lainnya
|
Rp
|
5.000.000,00
|
(+)
|
-
|
Jumlah seluruh penghasilan neto
|
Rp
|
805.000.000,00
|
|
-
|
Penghasilan Tidak Kena Pajak (isteri + 3 anak)
|
Rp
|
21.120.000,00
|
(‐)
|
-
|
Penghasilan Kena Pajak
|
Rp
|
783.880.000,00
|
|
-
|
Peredaran bruto
|
Rp
|
10.000.000.000,00
|
|
-
|
Biaya untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan
|
Rp
|
8.000.000.000,00
|
(‐)
|
|
|
Rp
|
2.000.000.000,00
|
|
-
|
Penghasilan bunga
|
Rp
|
50.000.000,00
|
|
-
|
Penjualan langsung barang yang sejenis dengan barang yang dijual bentuk usaha tetap oleh kantor pusat
|
Rp
|
2.000.000.000,00
|
|
-
|
Biaya untuk mendapatkan, menagih, dan Memelihara penghasilan
|
Rp
|
1.500.000.000,00
|
(‐)
|
|
|
Rp
|
500.000.000,00
|
|
-
|
Dividen yang diterima atau diperoleh kantor pusat yang mempunyai hubungan efektif dengan bentuk usaha tetap
|
Rp
|
1.000.000.000,00
|
(+)
|
|
|
Rp
|
3.550.000.000,00
|
|
-
|
Biaya‐biaya menurut Pasal 5 ayat (3)
|
Rp
|
450.000.000,00
|
(‐)
|
-
|
Penghasilan Kena Pajak
|
Rp
|
3.100.000.000,00
|
|
Penghasilan selama 3 (tiga) bulan
|
Rp
|
150.000.000,00
|
|
Penghasilan setahun sebesar: (360 : (3x30)) x Rp150.000.000,00
|
Rp
|
600.000.000,00
|
|
Penghasilan Tidak Kena Pajak
|
Rp
|
15.840.000,00
|
(‐)
|
Penghasilan Kena Pajak
|
Rp
|
584.160.000,00
|
|
(1) | Tarif pajak yang diterapkan atas Penghasilan Kena Pajak bagi: | ||||||||||||
a. | Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri adalah sebagai berikut: | ||||||||||||
|
|||||||||||||
b. | Wajib Pajak badan dalam negeri dan bentuk usaha tetap adalah sebesar 28% (dua puluh delapan persen). | ||||||||||||
(2) | Tarif tertinggi sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf a dapat diturunkan menjadi paling rendah 25% (dua puluh lima persen) yang diatur dengan Peraturan Pemerintah. | ||||||||||||
(2a) | Tarif sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf b menjadi 25% (dua puluh lima persen) yang mulai berlaku sejak tahun pajak 2010 | ||||||||||||
(2b) | Wajib Pajak badan dalam negeri yang berbentuk perseroan terbuka yang paling sedikit 40% (empat puluh persen) dari jumlah keseluruhan saham yang disetor diperdagangkan di bursa efek di Indonesia dan memenuhi persyaratan tertentu lainnya dapat memperoleh tarif sebesar 5% (lima persen) lebih rendah daripada tarif sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf b dan ayat (2a) yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Pemerintah. | ||||||||||||
(2c) | Tarif yang dikenakan atas penghasilan berupa dividen yang dibagikan kepada Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri adalah paling tinggi sebesar 10% (sepuluh persen) dan bersifat final. | ||||||||||||
(2d) | Ketentuan lebih lanjut mengenai besarnya tarif sebagaimana dimaksud pada ayat (2c) diatur dengan Peraturan Pemerintah. | ||||||||||||
(3) | Besarnya lapisan Penghasilan Kena Pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf a dapat diubah dengan Keputusan Menteri Keuangan. | ||||||||||||
(4) | Untuk keperluan penerapan tarif pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1), jumlah Penghasilan Kena Pajak dibulatkan ke bawah dalam ribuan rupiah penuh. | ||||||||||||
(5) | Besarnya pajak yang terutang bagi Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri yang terutang pajak dalam bagian tahun pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 16 ayat (4), dihitung sebanyak jumlah hari dalam bagian tahun pajak tersebut dibagi 360 (tiga ratus enam puluh) dikalikan dengan pajak yang terutang untuk 1 (satu) tahun pajak. | ||||||||||||
(6) | Untuk keperluan penghitungan pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (5), tiap bulan yang penuh dihitung 30 (tiga puluh) hari. | ||||||||||||
(7) | Dengan Peraturan Pemerintah dapat ditetapkan tarif pajak tersendiri atas penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (2), sepanjang tidak melebihi tarif pajak tertinggi sebagaimana tersebut pada ayat (1). |
Jumlah Penghasilan Kena Pajak
|
600.000.000,00.
|
|
||
Pajak Penghasilan yang terutang:
|
|
|||
5% x Rp50.000.000,00
|
= | Rp |
2.500.000,00
|
|
15% x Rp200.000.000,00
|
= | Rp |
30.000.000,00
|
|
25% x Rp250.000.000,00
|
= | Rp |
62.500.000,00
|
|
30% x Rp100.000.000,00
|
= | Rp |
30.000.000,00
|
(+)
|
|
125.000.000,00
|
Jumlah Penghasilan Kena Pajak
|
Rp |
1.250.000.000,00
|
|
Pajak Penghasilan yang terutang:
|
|
||
28% x Rp1.250.000.000,00
|
= | Rp |
350.000.000,00
|
Pajak Penghasilan setahun:
|
|
|
||
5% x Rp 50.000.000,00
|
=
|
Rp
|
2.500.000,00
|
|
15% x Rp 200.000.000,00
|
=
|
Rp
|
30.000.000,00
|
|
25% x Rp250.000.000,00
|
=
|
Rp
|
62.500.000,00
|
|
30%x Rp84.160.000,00
|
=
|
Rp
|
25.248.000,00
|
(+)
|
Rp | 120.248.000,00 |
(1)
|
Menteri Keuangan berwenang mengeluarkan keputusan mengenai besarnya perbandingan antara utang dan modal perusahaan untuk keperluan penghitungan pajak berdasarkan Undang‐undang ini.
|
|
(2)
|
Menteri Keuangan berwenang menetapkan saat diperolehnya dividen oleh Wajib Pajak dalam negeri atas penyertaan modal pada badan usaha di luar negeri selain badan usaha yang menjual sahamnya di bursa efek, dengan ketentuan sebagai berikut:
|
|
|
a.
|
besarnya penyertaan modal Wajib Pajak dalam negeri tersebut paling rendah 50% (lima puluh persen) dari jumlah saham yang disetor; atau
|
|
b.
|
secara bersama‐sama dengan Wajib Pajak dalam negeri lainnya memiliki penyertaan modal paling rendah 50% (lima puluh persen) dari jumlah saham yang disetor.
|
(3)
|
Direktur Jenderal Pajak berwenang untuk menentukan kembali besarnya penghasilan dan pengurangan serta menentukan utang sebagai modal untuk menghitung besarnya Penghasilan Kena Pajak bagi Wajib Pajak yang mempunyai hubungan istimewa dengan Wajib Pajak lainnya sesuai dengan kewajaran dan kelaziman usaha yang tidak dipengaruhi oleh hubungan istimewa dengan menggunakan metode perbandingan harga antara pihak yang independen, metode harga penjualan kembali, metode biaya‐plus, atau metode lainnya.
|
|
(3a)
|
Direktur Jenderal Pajak berwenang melakukan perjanjian dengan Wajib Pajak dan bekerja sama dengan pihak otoritas pajak negara lain untuk menentukan harga transaksi antar pihak‐pihak yang mempunyai hubungan istimewa sebagaimana dimaksud dalam ayat (4), yang berlaku selama suatu periode tertentu dan mengawasi pelaksanaannya serta melakukan renegosiasi setelah periode tertentu tersebut berakhir.
|
|
(3b)
|
Wajib Pajak yang melakukan pembelian saham atau aktiva perusahaan melalui pihak lain atau badan yang dibentuk untuk maksud demikian (special purpose company), dapat ditetapkan sebagai pihak yang sebenarnya melakukan pembelian tersebut sepanjang Wajib Pajak yang bersangkutan mempunyai hubungan istimewa dengan pihak lain atau badan tersebut dan terdapat ketidakwajaran penetapan harga.
|
|
(3c)
|
Penjualan atau pengalihan saham perusahaan antara (conduit company atau special purpose company) yang didirikan atau bertempat kedudukan di negara yang memberikan perlindungan pajak (tax haven country) yang mempunyai hubungan istimewa dengan badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia atau bentuk usaha tetap di Indonesia dapat ditetapkan sebagai penjualan atau pengalihan saham badan yang didirikan atau bertempat kedudukan di Indonesia atau bentuk usaha tetap di Indonesia.
|
|
(3d)
|
Besarnya penghasilan yang diperoleh Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri dari pemberi kerja yang memiliki hubungan istimewa dengan perusahaan lain yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia dapat ditentukan kembali, dalam hal pemberi kerja mengalihkan seluruh atau sebagian penghasilan Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri tersebut ke dalam bentuk biaya atau pengeluaran lainnya yang dibayarkan kepada perusahaan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di Indonesia tersebut.
|
|
(3e)
|
Pelaksanaan ketentuan sebagaimana dimaksud pada ayat (3b), ayat (3c), dan ayat (3d) diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
|
|
(4)
|
Hubungan istimewa sebagaimana dimaksud pada ayat (3) sampai dengan ayat (3d), Pasal 9 ayat (1) huruf f, dan Pasal 10 ayat (1) dianggap ada apabila:
|
|
|
a.
|
Wajib Pajak mempunyai penyertaan modal langsung atau tidak langsung paling rendah 25% (dua puluh lima persen) pada Wajib Pajak lain; hubungan antara Wajib Pajak dengan penyertaan paling rendah 25% (dua puluh lima persen) pada dua Wajib Pajak atau lebih; atau hubungan di antara dua Wajib Pajak atau lebih yang disebut terakhir;
|
|
b.
|
Wajib Pajak menguasai Wajib Pajak lainnya atau dua atau lebih Wajib Pajak berada di bawah penguasaan yang sama baik langsung maupun tidak langsung; atau
|
|
c.
|
terdapat hubungan keluarga baik sedarah maupun semenda dalam garis keturunan lurus dan/atau ke samping satu derajat.
|
(5)
|
Dihapus.
|
(1)
|
Menteri Keuangan berwenang menetapkan peraturan tentang penilaian kembali aktiva dan factor penyesuaian apabila terjadi ketidaksesuaian antara unsur‐unsur biaya dengan penghasilan karena perkembangan harga.
|
(2)
|
Atas selisih penilaian kembali aktiva sebagaimaAyat (1)na dimaksud pada ayat (1) diterapkan tarif Pajak tersendiri dengan Peraturan Menteri Keuangan sepanjang tidak melebihi tarif pajak tertinggi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17 ayat (1).
|
(1)
|
Pajak yang diperkirakan akan terutang dalam suatu tahun pajak, dilunasi oleh Wajib Pajak dalam tahun pajak berjalan melalui pemotongan dan pemungutan pajak oleh pihak lain, serta pembayaran pajak oleh Wajib Pajak sendiri.
|
(2)
|
Pelunasan pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dilakukan untuk setiap bulan atau masa lain yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan.
|
(3)
|
Pelunasan pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) merupakan angsuran pajak yang boleh dikreditkan terhadap Pajak Penghasilan yang terutang untuk tahun pajak yang bersangkutan, kecuali untuk penghasilan yang pengenaan pajaknya bersifat final.
|
(1)
|
Pemotongan pajak atas penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan dengan nama dan dalam bentuk apa pun yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri wajib dilakukan oleh:
|
|
|
a.
|
pemberi kerja yang membayar gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan pekerjaan yang dilakukan oleh pegawai atau bukan pegawai;
|
|
b.
|
bendahara pemerintah yang membayar gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan;
|
|
c.
|
dana pensiun atau badan lain yang membayarkan uang pensiun dan pembayaran lain dengan nama apa pun dalam rangka pensiun;
|
|
d.
|
badan yang membayar honorarium atau pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan jasa termasuk jasa tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas; dan
|
|
e.
|
penyelenggara kegiatan yang melakukan pembayaran sehubungan dengan pelaksanaan suatu kegiatan
|
(2)
|
Tidak termasuk sebagai pemberi kerja yang wajib melakukan pemotongan pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf a adalah kantor perwakilan Negara asing dan organisasi‐organisasi internasional sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3.
|
|
(3)
|
Penghasilan pegawai tetap atau pensiunan yang dipotong pajak untuk setiap bulan adalah jumlah penghasilan bruto setelah dikurangi dengan biaya jabatan atau biaya pensiun yang besarnya ditetapkan dengan Peraturan Menteri Keuangan, iuran pensiun, dan Penghasilan Tidak Kena Pajak.
|
|
(4)
|
Penghasilan pegawai harian, mingguan, serta pegawai tidak tetap lainnya yang dipotong pajak adalah jumlah penghasilan bruto setelah dikurangi bagian penghasilan yang tidak dikenakan pemotongan yang besarnya ditetapkan dengan Peraturan Menteri Keuangan.
|
|
(5)
|
Tarif pemotongan atas penghasilan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) adalah tarif pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17 ayat (1) huruf a, kecuali ditetapkan lain dengan Peraturan Pemerintah Republik Indonesia
|
|
(5a)
|
Besarnya tarif sebagaimana dimaksud pada ayat (5) yang diterapkan terhadap Wajib Pajak yang tidak memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak lebih tinggi 20% (dua puluh persen) daripada tarif yang diterapkan terhadap Wajib Pajak yang dapat menunjukkan Nomor Pokok Wajib Pajak.
|
|
(6)
|
Dihapus.
|
|
(7)
|
Dihapus.
|
|
(8)
|
Ketentuan mengenai petunjuk pelaksanaan pemotongan pajak atas penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
|
5% x Rp50.000.000,00
|
=
|
Rp
|
2.500.000,00
|
|
15% x Rp25.000.000,00
|
=
|
Rp
|
3.750.000,00
|
(+)
|
Jumlah
|
|
Rp
|
6.250.000,00
|
|
5% x 120% x Rp50.000.000,00
|
=
|
Rp
|
3.000.000,00
|
|
15% x 120% x Rp25.000.000,00
|
=
|
Rp
|
4.500.000,00
|
(+)
|
Jumlah
|
|
Rp
|
7.500.000,00
|
|
(1)
|
Menteri Keuangan dapat menetapkan:
|
|
|
a.
|
bendahara pemerintah untuk memungut Pajak sehubungan dengan pembayaran atas penyerahan barang;
|
|
b.
|
badan‐badan tertentu untuk memungut pajak dari Wajib Pajak yang melakukan kegiatan di bidang impor atau kegiatan usaha di bidang lain; dan
|
|
c.
|
Wajib Pajak badan tertentu untuk memungut pajak dari pembeli atas penjualan barang yang tergolong sangat mewah.
|
(2)
|
Ketentuan mengenai dasar pemungutan, kriteria, sifat, dan besarnya pungutan pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
|
|
(3)
|
Besarnya pungutan sebagaimana dimaksud pada ayat (2) yang diterapkan terhadap Wajib Pajak yang tidak memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak lebih tinggi 100% (seratus persen) daripada tarif yang diterapkan terhadap Wajib Pajak yang dapat menunjukkan Nomor Pokok Wajib Pajak.
|
-
|
bendahara pemerintah, termasuk bendahara pada Pemerintah Pusat, Pemerintah Daerah, instansi atau lembaga pemerintah, dan lembaga‐lembaga negara lainnya, berkenaan dengan pembayaran atas penyerahan barang, termasuk juga dalam pengertian bendahara adalah pemegang kas dan pejabat lain yang menjalankan fungsi yang sama;
|
-
|
badan‐badan tertentu, baik badan pemerintah maupun swasta, berkenaan dengan kegiatan di bidang impor atau kegiatan usaha di bidang lain, seperti kegiatan usaha produksi barang tertentu antara lain otomotif dan semen; dan
|
-
|
Wajib Pajak badan tertentu untuk memungut pajak dari pembeli atas penjualan barang yang tergolong sangat mewah. Pemungutan pajak oleh Wajib Pajak badan tertentu ini akan dikenakan terhadap pembelian barang yang memenuhi kriteria tertentu sebagai barang yang tergolong sangat mewah baik dilihat dari jenis barangnya maupun harganya, seperti kapal pesiar, rumah sangat mewah, apartemen dan kondominium sangat mewah,
|
|
serta kendaraan sangat mewah.
|
-
|
penunjukan pemungut pajak secara selektif, demi pelaksanaan pemungutan pajak secara efektif dan efisien;
|
-
|
tidak mengganggu kelancaran lalu lintas barang; dan
|
-
|
prosedur pemungutan yang sederhana sehingga mudah dilaksanakan.
|
(1)
|
Atas penghasilan tersebut di bawah ini dengan nama dan dalam bentuk apa pun yang dibayarkan, disediakan untuk dibayarkan, atau telah jatuh tempo pembayarannya oleh badan pemerintah, subjek pajak badan dalam negeri, penyelenggara kegiatan, bentuk usaha tetap, atau perwakilan perusahaan luar negeri lainnya kepada Wajib Pajak dalam negeri atau bentuk usaha tetap, dipotong pajak oleh pihak yang wajib membayarkan:
|
|||
|
a.
|
sebesar 15% (lima belas persen) dari jumlah bruto atas:
|
||
|
|
1.
|
dividen sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf g;
|
|
|
|
2.
|
bunga sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1) huruf f;
|
|
|
|
3.
|
royalti; dan
|
|
|
|
4.
|
hadiah, penghargaan, bonus, dan sejenisnya selain yang telah dipotong Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21 ayat (1) huruf e;
|
|
|
b.
|
dihapus;
|
||
|
c.
|
sebesar 2% (dua persen) dari jumlah bruto atas:
|
||
|
|
1.
|
sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta, kecuali sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta yang telah dikenai Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (2); dan
|
|
|
|
2.
|
imbalan sehubungan dengan jasa teknik, jasa manajemen, jasa konstruksi, jasa konsultan, dan jasa lain selain jasa yang telah dipotong Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21.
|
|
(1a)
|
Dalam hal Wajib Pajak yang menerima atau memperoleh penghasilan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) tidak memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak, besarnya tarif pemotongan adalah lebih tinggi 100% (seratus persen) daripada tarif sebagaimana dimaksud pada ayat (1).
|
|||
(2)
|
Ketentuan lebih lanjut mengenai jenis jasa lain sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf c angka 2 diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
|
|||
(3)
|
Orang pribadi sebagai Wajib Pajak dalam negeri dapat ditunjuk oleh Direktur Jenderal Pajak untuk memotong pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1).
|
|||
(4)
|
Pemotongan pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) tidak dilakukan atas:
|
|||
|
a.
|
penghasilan yang dibayar atau terutang kepada bank;
|
||
|
b.
|
sewa yang dibayarkan atau terutang sehubungan dengan sewa guna usaha dengan hak opsi;
|
||
|
c.
|
dividen sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (3) huruf f dan dividen yang diterima oleh orang pribadi sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17 ayat (2c);
|
||
|
d.
|
dihapus;
|
||
|
e.
|
bagian laba sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (3) huruf i;
|
||
|
f.
|
sisa hasil usaha koperasi yang dibayarkan oleh koperasi kepada anggotanya;
|
||
|
g.
|
dihapus; dan
|
||
|
h.
|
penghasilan yang dibayar atau terutang kepada badan usaha atas jasa keuangan yang berfungsi sebagai penyalur pinjaman dan/atau pembiayaan yang diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan.
|
(1)
|
Pajak yang dibayar atau terutang di luar negeri atas penghasilan dari luar negeri yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak dalam negeri boleh dikreditkan terhadap pajak yang terutang berdasarkan Undangundang ini dalam tahun pajak yang sama.
|
|
(2)
|
Besarnya kredit pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1) adalah sebesar pajak penghasilan yang dibayar atau terutang di luar negeri tetapi tidak boleh melebihi penghitungan pajak yang terutang berdasarkan Undang‐undang ini.
|
|
(3)
|
Dalam menghitung batas jumlah pajak yang boleh dikreditkan, sumber penghasilan ditentukan sebagai berikut:
|
|
|
a.
|
penghasilan dari saham dan sekuritas lainnya serta keuntungan dari pengalihan saham dan sekuritas lainnya adalah negara tempat badan yang menerbitkan saham atau sekuritas tersebut didirikan atau bertempat kedudukan;
|
|
b.
|
penghasilan berupa bunga, royalti, dan sewa sehubungan dengan penggunaan harta gerak adalah negara tempat pihak yang membayar atau dibebani bunga, royalti, atau sewa tersebut bertempat kedudukan atau berada;
|
|
c.
|
penghasilan berupa sewa sehubungan dengan penggunaan harta tak gerak adalah negara tempat harta tersebut terletak;
|
|
d.
|
penghasilan berupa imbalan sehubungan dengan jasa, pekerjaan, dan kegiatan adalah Negara tempat pihak yang membayar atau dibebani imbalan tersebut bertempat kedudukan atau berada;
|
|
e.
|
penghasilan bentuk usaha tetap adalah Negara tempat bentuk usaha tetap tersebut menjalankan usaha atau melakukan kegiatan;
|
|
f.
|
penghasilan dari pengalihan sebagian atau seluruh hak penambangan atau tanda turut serta dalam pembiayaan atau permodalan dalam perusahaan pertambangan adalah negara tempat lokasi penambangan berada;
|
|
g.
|
keuntungan karena pengalihan harta tetap adalah negara tempat harta tetap berada; dan
|
|
h.
|
keuntungan karena pengalihan harta yang menjadi bagian dari suatu bentuk usaha tetap adalah negara tempat bentuk usaha tetap berada.
|
(4)
|
Penentuan sumber penghasilan selain penghasilan sebagaimana dimaksud pada ayat (3) menggunakan prinsip yang sama dengan prinsip yang dimaksud pada ayat tersebut.
|
|
(5)
|
Apabila pajak atas penghasilan dari luar negeri yang dikreditkan ternyata kemudian dikurangkan atau dikembalikan, maka pajak yang terutang menurut Undang‐undang ini harus ditambah dengan jumlah tersebut pada tahun pengurangan atau pengembalian itu dilakukan.
|
|
(6)
|
Ketentuan mengenai pelaksanaan pengkreditan Pajak atas penghasilan dari luar negeri diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
|
Keuntungan Z Inc
|
US$
|
100,000.00
|
|
Pajak Penghasilan (Corporate income tax) atas Z Inc.: (48%)
|
US$
|
48,000.00
|
(-)
|
|
US$
|
52,000.00
|
|
Pajak atas dividen (38%)
|
US$
|
19,760.00
|
(-)
|
Dividen yang dikirim ke Indonesia
|
US$
|
32,240.00
|
|
(1)
|
Besarnya angsuran pajak dalam tahun pajak berjalan yang harus dibayar sendiri oleh Wajib Pajak untuk setiap bulan adalah sebesar Pajak Penghasilan yang terutang menurut Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan tahun pajak yang lalu dikurangi dengan:
|
||
|
a.
|
Pajak Penghasilan yang dipotong sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21 dan Pasal 23 serta Pajak Penghasilan yang dipungut sebagaimana dimaksud dalam Pasal 22; dan
|
|
|
b.
|
Pajak Penghasilan yang dibayar atau terutang di luar negeri yang boleh dikreditkan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 24,
|
|
|
dibagi 12 (dua belas) atau banyaknya bulan dalam bagian tahun pajak.
|
||
(2)
|
Besarnya angsuran pajak yang harus dibayar sendiri oleh Wajib Pajak untuk bulan‐bulan sebelum Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan disampaikan sebelum batas waktu penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan sama dengan besarnya angsuran pajak untuk bulan terakhir tahun pajak yang lalu.
|
||
(3)
|
Dihapus.
|
||
(4)
|
Apabila dalam tahun pajak berjalan diterbitkan surat ketetapan pajak untuk tahun pajak yang lalu, besarnya angsuran pajak dihitung kembali berdasarkan surat ketetapan pajak tersebut dan berlaku mulai bulan berikutnya setelah bulan penerbitan surat ketetapan pajak.
|
||
(5)
|
Dihapus.
|
||
(6)
|
Direktur Jenderal Pajak berwenang untuk menetapkan penghitungan besarnya angsuran pajak dalam tahun pajak berjalan dalam hal‐hal tertentu, sebagai berikut:
|
||
|
a.
|
Wajib Pajak berhak atas kompensasi kerugian;
|
|
|
b.
|
Wajib Pajak memperoleh penghasilan tidak teratur;
|
|
|
c.
|
Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan tahun yang lalu disampaikan setelah lewat batas waktu yang ditentukan;
|
|
|
d.
|
Wajib Pajak diberikan perpanjangan jangka waktu penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan;
|
|
|
e.
|
Wajib Pajak membetulkan sendiri Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan yang mengakibatkan angsuran bulanan lebih besar dari angsuran bulanan sebelum pembetulan; dan
|
|
|
f.
|
terjadi perubahan keadaan usaha atau kegiatan Wajib Pajak.
|
|
(7)
|
Menteri Keuangan menetapkan penghitungan besarnya angsuran pajak bagi:
|
||
|
a.
|
Wajib Pajak baru;
|
|
|
b.
|
bank, badan usaha milik negara, badan usaha milik daerah, Wajib Pajak masuk bursa, dan Wajib Pajak lainnya yang berdasarkan ketentuan peraturan perundang‐undangan harus membuat laporan keuangan berkala; dan
|
|
|
c.
|
Wajib Pajak orang pribadi pengusaha tertentu dengan tarif paling tinggi 0,75% (nol koma tujuh puluh lima persen) dari peredaran bruto.
|
|
(8)
|
Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri yang tidak memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak dan telah berusia 21 (dua puluh satu) tahun yang bertolak ke luar negeri wajib membayar pajak yang ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah.
|
||
(8a)
|
Ketentuan sebagaimana dimaksud pada ayat (8) berlaku sampai dengan tanggal 31 Desember 2010.
|
||
(9)
|
Dihapus.
|
Penghasilan tahun 2009
|
Rp
|
50.000.000,00
|
|
|
dikurangi:
|
||||
a.
|
Pajak Penghasilan yang dipotong pemberi Kerja (Pasal 21)
|
Rp
|
15.000.000,00
|
|
b.
|
Pajak Penghasilan yang dipungut oleh pihak lain (Pasal 22)
|
Rp
|
10.000.000,00
|
|
c.
|
Pajak Penghasilan yang dipotong oleh pihak lain (Pasal 23)
|
Rp
|
2.500.000,00
|
|
d.
|
Kredit Pajak Penghasilan luar negeri (Pasal 24)
|
Rp
|
7.500.000,00
|
(+)
|
|
Jumlah kredit pajak
|
Rp
|
35.000.000,00
|
(-)
|
|
Selisih
|
Rp
|
15.000.000,00
|
|
-
|
Penghasilan PT X tahun 2009
|
Rp
|
120.000.000,00
|
-
|
Sisa kerugian tahun sebelumnya yang masih dapat dikompensasikan
|
Rp
|
150.000.000,00
|
-
|
Sisa kerugian yang belum dikompensasikan tahun 2009
|
Rp
|
30.000.000,00
|
(1)
|
Atas penghasilan tersebut di bawah ini, dengan nama dan dalam bentuk apa pun, yang dibayarkan, disediakan untuk dibayarkan, atau telah jatuh tempo pembayarannya oleh badan pemerintah, subjek Pajak dalam negeri, penyelenggara kegiatan, bentuk usaha tetap, atau perwakilan perusahaan luar negeri lainnya kepada Wajib Pajak luar negeri selain bentuk usaha tetap di Indonesia dipotong pajak sebesar 20% (dua puluh persen) dari jumlah bruto oleh pihak yang wajib membayarkan:
|
||
|
a.
|
dividen;
|
|
|
b.
|
bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan sehubungan dengan jaminan pengembalian utang;
|
|
|
c.
|
royalti, sewa, dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta;
|
|
|
d.
|
imbalan sehubungan dengan jasa, pekerjaan, dan kegiatan;
|
|
|
e.
|
hadiah dan penghargaan;
|
|
|
f.
|
pensiun dan pembayaran berkala lainnya;
|
|
|
g.
|
premi swap dan transaksi lindung nilai lainnya; dan/atau
|
|
|
h.
|
keuntungan karena pembebasan utang.
|
|
(1a)
|
Negara domisili dari Wajib Pajak luar negeri selain yang menjalankan usaha atau melakukan kegiatan usaha melalui bentuk usaha tetap di Indonesia sebagaimana dimaksud pada ayat (1) adalah Negara tempat tinggal atau tempat kedudukan Wajib Pajak luar negeri yang sebenarnya menerima manfaat dari penghasilan tersebut (beneficial owner).
|
||
(1b)
|
Tarif sebesar 20% (dua puluh persen) dari jumlah bruto oleh pihak yang wajib membayarkan bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan sehubungan dengan jaminan pengembalian utang sebagaimana dimaksud pada ayat (1) huruf b dapat diturunkan dengan Peraturan Pemerintah.
|
||
(2)
|
Atas penghasilan dari penjualan atau pengalihan harta di Indonesia, kecuali yang diatur dalam Pasal 4 ayat (2), yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak luar negeri selain bentuk usaha tetap di Indonesia, dan premi asuransi yang dibayarkan kepada perusahaan asuransi luar negeri dipotong pajak 20% (dua puluh persen) dari perkiraan penghasilan neto.
|
||
(2a)
|
Atas penghasilan dari penjualan atau pengalihan saham sebagaimana dimaksud dalam Pasal 18 ayat (3c) dipotong pajak sebesar 20% (dua puluh persen) dari perkiraan penghasilan neto.
|
||
(3)
|
Pelaksanaan ketentuan sebagaimana dimaksud pada ayat (2) dan ayat (2a) diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
|
||
(4)
|
Penghasilan Kena Pajak sesudah dikurangi pajak dari suatu bentuk usaha tetap di Indonesia dikenai pajak sebesar 20% (dua puluh persen), kecuali penghasilan tersebut ditanamkan kembali di Indonesia, yang ketentuannya diatur lebih lanjut dengan atau berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan.
|
||
(5)
|
Pemotongan pajak sebagaimana dimaksud pada ayat (1), ayat (2), ayat (2a), dan ayat (4) bersifat final, kecuali:
|
||
|
a.
|
pemotongan atas penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 5 ayat (1) huruf b dan huruf c; dan
|
|
|
b.
|
pemotongan atas penghasilan yang diterima atau diperoleh orang pribadi atau badan luar negeri yang berubah status menjadi Wajib Pajak dalam negeri atau bentuk usaha tetap.
|
Penghasilan Kena Pajak bentuk usaha tetap di Indonesia dalam tahun 2009 | Rp | 17.500.000.000,00 | |
Pajak Penghasilan: | |||
28% x Rp17.500.000.000,00 = | Rp | 4.900.000.000,00 | (‐) |
Penghasilan Kena Pajak setelah pajak | Rp | 12.600.000.000,00 | |
Pajak Penghasilan Pasal 26 yang terutang | |||
20% x Rp12.600.000.000 = Rp2.520.000.000,00 |
(1)
|
Bagi Wajib Pajak dalam negeri dan bentuk usaha tetap, pajak yang terutang dikurangi dengan kredit pajak untuk tahun pajak yang bersangkutan, berupa:
|
|
|
a.
|
pemotongan pajak atas penghasilan dari pekerjaan, jasa, dan kegiatan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21;
|
|
b.
|
pemungutan pajak atas penghasilan dari kegiatan di bidang impor atau kegiatan usaha di bidang lain sebagaimana dimaksud dalam Pasal 22;
|
|
c.
|
pemotongan pajak atas penghasilan berupa dividen, bunga, royalti, sewa, hadiah dan penghargaan, dan imbalan jasa sebagaimana dimaksud dalam Pasal 23;
|
|
d.
|
pajak yang dibayar atau terutang atas penghasilan dari luar negeri yang boleh dikreditkan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 24;
|
|
e.
|
pembayaran yang dilakukan oleh Wajib Pajak sendiri sebagaimana dimaksud dalam Pasal 25;
|
|
f.
|
pemotongan pajak atas penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 26 ayat (5).
|
(2)
|
Sanksi administrasi berupa bunga, denda, dan kenaikan serta sanksi pidana berupa denda yang berkenaan dengan pelaksanaan peraturan perundang‐undangan di bidang perpajakan yang berlaku tidak boleh dikreditkan dengan pajak yang terutang sebagaimana dimaksud pada ayat (1).
|
Pajak Penghasilan yang terutang
|
|
|
|
Rp
|
80.000.000,00
|
|
Kredit pajak:
|
|
|
|
|
|
|
Pemotongan pajak dari pekerjaan (Pasal 21)
|
Rp
|
5.000.000,00
|
|
|
|
|
Pemungutan pajak oleh pihak lain (Pasal 22)
|
Rp
|
10.000.000,00
|
|
|
|
|
Pemotongan pajak dari modal (Pasal 23)
|
Rp
|
5.000.000,00
|
|
|
|
|
Kredit pajak luar negeri (Pasal 24)
|
Rp
|
15.000.000,00
|
|
|
|
|
Dibayar sendiri oleh Wajib Pajak (Pasal 25)
|
Rp
|
10.000.000,00
|
(+)
|
|
|
|
Jumlah Pajak Penghasilan yang dapat dikreditkan
|
|
|
|
Rp
|
45.000.000,00
|
(-)
|
Pajak Penghasilan yang masih harus dibayar
|
|
|
|
Rp
|
35.000.000,00
|
|
Apabila pajak yang terutang untuk suatu tahun pajak ternyata lebih kecil dari jumlah kredit pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 28 ayat (1), maka setelah dilakukan pemeriksaan, kelebihan pembayaran pajak dikembalikan setelah diperhitungkan dengan utang pajak berikut sanksi‐sanksinya.
Apabila pajak yang terutang untuk suatu tahun Pajak ternyata lebih besar daripada kredit pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal 28 ayat (1), kekurangan pembayaran pajak yang terutang harus dilunasi sebelum Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan disampaikan.
Ketentuan ini mewajibkan Wajib Pajak untuk melunasi kekurangan pembayaran pajak yang terutang menurut ketentuan Undang‐Undang ini sebelum Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan disampaikan dan paling lambat pada batas akhir penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan. Apabila tahun buku sama dengan tahun kalender, kekurangan pajak tersebut wajib dilunasi paling lambat tanggal 31 Maret bagi Wajib Pajak orang pribadi atau 30 April bagi Wajib Pajak badan setelah tahun Pajak berakhir, sedangkan apabila tahun buku tidak sama dengan tahun kalender, misalnya dimulai tanggal 1 Juli sampai dengan 30 Juni, kekurangan pajak wajib dilunasi paling lambat tanggal 30 September bagi Wajib Pajak orang pribadi atau 31 Oktober bagi Wajib Pajak badan.
Dihapus.
Cukup jelas.
Dihapus.
Cukup jelas.
(1)
|
Kepada Wajib Pajak yang melakukan penanaman modal di bidang‐bidang usaha tertentu dan/atau di daerah-daerah tertentu yang mendapat prioritas tinggi dalam skala nasional dapat diberikan fasilitas perpajakan dalam bentuk:
|
|
|
a.
|
pengurangan penghasilan neto paling tinggi 30% (tiga puluh persen) dari jumlah penanaman yang dilakukan;
|
|
b.
|
penyusutan dan amortisasi yang dipercepat;
|
|
c.
|
kompensasi kerugian yang lebih lama, tetapi tidak lebih dari 10 (sepuluh) tahun; dan
|
|
d.
|
pengenaan Pajak Penghasilan atas dividen sebagaimana dimaksud dalam Pasal 26 sebesar 10% (sepuluh persen), kecuali apabila tarif menurut perjanjian perpajakan yang berlaku menetapkan lebih rendah.
|
(2)
|
Ketentuan lebih lanjut mengenai bidang‐bidang usaha tertentu dan/atau daerah‐daerah tertentu yang mendapat prioritas tinggi dalam skala nasional serta pemberian fasilitas perpajakan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) diatur dengan Peraturan Pemerintah.
|
Dihapus.
Cukup jelas.
(1)
|
Penerimaan negara dari Pajak Penghasilan orang pribadi dalam negeri dan Pajak Penghasilan Pasal 21 yang dipotong oleh pemberi kerja dibagi dengan imbangan 80% untuk Pemerintah Pusat dan 20% untuk Pemerintah Daerah tempat Wajib Pajak terdaftar.
|
(2)
|
Dihapus.
|
Cukup jelas.
Ketentuan mengenai perpajakan bagi bidang usaha pertambangan minyak dan gas bumi, bidang usaha panas bumi, bidang usaha pertambangan umum termasuk batubara, dan bidang usaha berbasis syariah diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Pemerintah.
Cukup jelas.
(1)
|
Wajib Pajak badan dalam negeri dengan peredaran bruto sampai dengan Rp50.000.000.000,00 (lima puluh miliar rupiah) mendapat fasilitas berupa pengurangan tarif sebesar 50% (lima puluh persen) dari tarif sebagaimana dimaksud dalam Pasal 17 ayat (1) huruf b dan ayat (2a) yang dikenakan atas Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto sampai dengan Rp4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah).
|
(2)
|
Besarnya bagian peredaran bruto sebagaimana dimaksud pada ayat (1) dapat dinaikkan dengan Peraturan Menteri Keuangan.
|
Pajak Penghasilan yang terutang:
|
|
||||
-
|
(50% x 28%) x Rp480.000.000,00
|
=
|
Rp
|
67.200.000,00
|
|
-
|
28% x Rp2.520.000.000,00
|
=
|
Rp
|
705.600.000,00
|
(+)
|
Jumlah Pajak Penghasilan yang terutang
|
|
Rp
|
772.800.000,00
|
|
Tata cara pengenaan pajak dan sanksi‐sanksi berkenaan dengan pelaksanaan Undang‐Undang ini dilakukan sesuai dengan Undang‐Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang‐Undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang Perubahan Ketiga atas Undang‐Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan.
Cukup jelas.
ATURAN TERKAIT: |
1. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 112/PMK.011/2013 |
(1) |
Wajib Pajak yang tahun bukunya berakhir pada tanggal 30 Juni 1984 serta yang berakhir antara tanggal 30 Juni 1984 dan tanggal 31 Desember 1984 dapat memilih cara menghitung pajaknya berdasarkan ketentuan dalam Ordonansi Pajak Perseroan 1925 atau Ordonansi Pajak Pendapatan 1944, atau berdasarkan ketentuan dalam Undang‐Undang ini.
|
|
(2) | Fasilitas perpajakan yang telah diberikan sampai dengan tanggal 31 Desember 1983, yang: | |
a. | jangka waktunya terbatas, dapat dinikmati oleh Wajib Pajak yang bersangkutan sampai selesai; | |
b. | jangka waktunya tidak ditentukan, dapat dinikmati sampai dengan tahun pajak sebelum tahun pajak 1984. | |
(3) | Penghasilan kena pajak yang diterima atau diperoleh dalam bidang penambangan minyak dan gas bumi serta dalam bidang penambangan lainnya sehubungan dengan kontrak karya dan kontrak bagi hasil, yang masih berlaku pada saat berlakunya undang‐undang ini, dikenakan pajak berdasarkan ketentuan‐ketentuan Ordonansi Pajak Perseroan 1925 dan Undang‐undang Pajak atas Bunga, Dividen dan Royalti 1970 beserta semua peraturan pelaksanaannya. |
-
|
fasilitas perpajakan yang diberikan kepada PT Danareksa, berupa pembebasan Pajak Perseroan atas laba usaha dan pembebasan Bea Meterai Modal atas penempatan dan penyetoran modal saham, berdasarkan Surat Keputusan Menteri Keuangan No. KEP‐ 1680/MK/II/12/1976 tanggal 28 Desember 1976;
|
-
|
fasilitas perpajakan yang diberikan kepada perusahaan Perseroan Terbatas yang menjual saham‐sahamnya melalui Pasar Modal, berupa keringanan tarif Pajak Perseroan, berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan No. 112/KMK.04/1979 tanggal 27 Maret 1979.
|
(1)
|
Wajib Pajak yang tahun bukunya berakhir setelah tanggal 30 Juni 1995 wajib menghitung pajaknya berdasarkan ketentuan sebagaimana diatur dalam Undang‐undang Nomor 7 Tahun 1983 sebagaimana telah diubah terakhir dengan Undang‐undang ini.
|
(2)
|
Wajib Pajak yang memperoleh fasilitas perpajakan dan telah mendapat keputusan tentang saat mulai berproduksi sebelum tanggal 1 Januari 1995, maka fasilitas perpajakan dimaksud dapat dinikmati sesuai dengan jangka waktu yang ditentukan.
|
(3)
|
Fasilitas perpajakan yang telah diberikan, berakhir pada tanggal 31 Desember 1994, kecuali fasilitas sebagaimana dimaksud pada ayat (2).
|
(4)
|
Wajib Pajak yang menjalankan usaha di bidang pertambangan minyak dan gas bumi, pertambangan umum, dan pertambangan lainnya berdasarkan kontrak bagi hasil, kontrak karya, atau perjanjian kerjasama pengusahaan pertambangan yang masih berlaku pada saat berlakunya Undang‐undang ini, pajaknya dihitung berdasarkan ketentuan dalam kontrak bagi hasil, kontrak karya, atau perjanjian kerjasama pengusahaan pertambangan tersebut sampai dengan berakhirnya kontrak atau perjanjian kerjasama dimaksud.
|
Peraturan pelaksanaan di bidang Pajak Penghasilan yang masih berlaku pada saat berlakunya Undang‐undang ini dinyatakan tetap berlaku sepanjang tidak bertentangan dengan ketentuan dalam Undang‐undang ini.
Cukup jelas.
1.
|
Wajib Pajak yang tahun bukunya berakhir setelah tanggal 30 Juni 2001 wajib menghitung pajaknya berdasarkan ketentuan sebagaimana diatur dalam Undang‐Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang‐Undang Nomor 17 Tahun 2000 tentang Perubahan Ketiga atas Undang‐ Undang Nomor 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan.
|
2.
|
Wajib Pajak yang tahun bukunya berakhir setelah tanggal 30 Juni 2009 wajib menghitung pajaknya berdasarkan ketentuan sebagaimana diatur dalam Undang‐Undang Nomor 7 Tahun 1983 sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan Undang‐Undang ini.
|
Mengalami kendala dalam menemukan dokumen yang Anda cari? Kami siap membantu, serta mengharapkan kritik dan saran dari Anda.