Kata Pengantar
Puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa karena atas rahmat dan ridho-Nya buku yang berjudul Konsep dan Aplikasi Pajak Penghasilan dapat diterbitkan. Buku ini hadir untuk memberikan pemahaman komprehensif mengenai pajak penghasilan (PPh), mulai dari konsep hingga aplikasinya di berbagai negara.
Sebagaimana diketahui, PPh memainkan peran penting dalam ekspansi penerimaan negara yang bersumber dari pajak. PPh juga menjadi tumpuan banyak negara untuk membiayai jalannya pemerintahan. Bahkan, berdasarkan OECD, pada tahun 2016, PPh mempunyai porsi terbesar dalam menghasilkan penerimaan pajak di 16 negara anggota OECD dengan kontribusi PPh terhadap total penerimaan pajak melebihi 40%.
Di Indonesia, penerimaan di sektor PPh memegang peranan yang lebih menonjol dibandingkan dengan penerimaan pajak lainnya, terutama PPh badan. Berdasarkan data Laporan Keuangan Pemerintah Pusat (LKPP) dan Laporan Kinerja Direktorat Jenderal Pajak (Lakin DJP), sejak tahun 2015 hingga 2019, kontribusi PPh terhadap total penerimaan pajak selalu melebihi 50%. Contohnya, pada tahun 2017, proporsi PPh terhadap total penerimaan pajak mencapai 56,19%, sedangkan pada tahun 2018 dan 2019 proporsinya terus naik menjadi 57,11% dan 57,83%.
Menyadari pentingnya peran PPh bagi keberlangsungan suatu negara, tidaklah berlebihan jika dikatakan bahwa penguasaan akan konsep PPh menjadi penting. Alasannya, berbagai kebijakan PPh harus disusun berdasarkan landasan konseptual sehingga dapat diterapkan sesuai dengan tujuannya. Dengan kata lain, perumusan dan penerapan kebijakan PPh yang tidak didasari atas pemahaman konsep yang signifikan dipastikan tidak akan berjalan efektif dan efisien.
Sampai saat ini, telah banyak literatur di Indonesia yang membahas mengenai PPh. Namun, literatur yang mampu menyajikan perpaduan antara teori dan konsep secara memadai sekaligus memberikan gambaran penerapan PPh secara komprehensif terbilang langka. Fenomena ini tidaklah mengherankan. Pasalnya, PPh menjadi salah satu topik dalam dunia pajak yang cukup kompleks untuk dipelajari. Selain konsepnya yang rumit dan sejarahnya yang panjang, perkembangan penerapan PPh yang begitu dinamis membuat pembahasan jenis pajak ini cenderung sulit. Bahkan, kesulitan ini pernah dilontarkan oleh ilmuwan terbesar dari abad ke-20, Albert Einstein, dan menjadi kutipan yang sangat popular: “Ini terlalu sulit bagi matematikawan. Ini butuh seorang filsuf. Hal tersulit dipahami di dunia ini adalah pajak penghasilan.”
Tujuan diterbitkannya buku ini adalah untuk memberikan panduan dan pemahaman kerangka konseptual mengenai dasar-dasar PPh beserta aplikasinya. Dengan bersumber dari kajian ilmiah dan sumber referensi terpercaya serta latar belakang penulis yang pernah mengikuti kuliah dan kursus PPh di mancanegara, buku ini dapat menjadi pijakan kita dalam memahami konsep PPh secara utuh. Diulas dengan bahasa yang sederhana, buku ini membahas mulai dari teori dasar PPh, sistem PPh yang berlaku, hingga desain umum PPh secara sistematis.
Terdiri dari sembilan bab, pembahasan akan dibuka dengan konsep penghasilan dan diakhiri dengan penjelasan mengenai konsep dan aplikasi PPh final. Pada tiap babnya, buku ini juga membahas penerapan teori, sistem, serta desain PPh di beberapa negara, termasuk di Indonesia.
Terima kasih penulis sampaikan kepada semua pihak yang telah mendukung penerbitan buku ini. Ucapan terima kasih yang spesial disampaikan kepada keluarga tercinta penulis yang telah memberikan doa dan dukungan moril dalam proses penyusunan buku ini.
Akhirnya, dengan diterbitkannya buku ini, penulis berharap dapat memberikan kontribusi positif dalam membangun dan mengembangkan dunia pajak di tanah air untuk tujuan Pajak Kuat Indonesia Maju. Saran dan kritik yang bersifat konstruktif dari para pembaca tentunya sangat kami harapkan.
Jakarta, Agustus 2020
Darussalam, Danny Septriadi, dan Khisi Armaya Dhora